ISR, Fundamentos E Introduccion

Material revisado durante la clase del 3 de febrero de 2015

• Las sociedades civiles se constituyen por aquellas que desempeñen servicios profesionales tales como despachos.

o Básicamente eso las distingue de las sociedades de capital variable.

• Establecimiento permanente se va a presentar en los supuestos que un extranjero realice actividad empresarial dentro de territorio nacional.

• Por otro lado, domicilio fiscal se caracterizar por todos aquellos contribuyentes registrados ante hacienda y señale domicilio para oír y recibir notificaciones.

• Residencia: centro de intereses vitales.

• Ingresos, se puede definir como aquel incremento positivo en el patrimonio ya sea por créditos, servicios, venta de bienes, efectivo y en especie.

• Los ingresos acumulados son aquellos que son a la fecha, ya sea el mes de marzo serian acumulados los de enero y febrero.

• Por otra parte, los ingresos acumulables son aquellos por los que se van a gravar impuestos al final de periodo.

o Ejemplo:

ENERO FEBRERO TOTAL

Ingresos

Ventas*

Actualización

(No considerado impuesto)

100

10 100 90 190 (acumulado)

*100

(acumulables)

• Ajuste anual por inflación se da para actualizar a valor presente.

• Ingresos nominales= ingresos acumulables – ajuste anual por inflación.

• Deducciones se compone por gastos que tenemos, salarios y pago de honorarios.

• Activos pueden ser deducidos a través de la depreciación.

• Deducción autorizada se comprende por lo establecido por la ley y con requisitos tales como (cfdi y xml).

• Coeficiente de utilidad es el porcentaje que representa resultados del año anterior previstos para el año en curso en cuanto a calculo de pagos provisionales.

Enero Febrero

Ingresos mensuales 100 100

Ingresos mensuales ant. - 100

Total de ingresos 100 200

C.U. .50 .50

Utilidad fiscal 50 100

Tasa ISR 30% 30%

PProv 15 30

PProv mes anterior - 15

Impto a pagar 15 15

Ingresos acumulables y deducciones

Contables no fiscales: actualizaciones.

Fiscable (deducción) no contable: depreciación de vehículos y ajuste anual, y contablemente no se tiene registrado.

2013

Ingresos acumulables 90

Deducciones autorizadas (100)

Perdida fiscal 10

2014

Ingresos acumulables 90

Deducciones autorizadas (80)

Perdida fiscal 20

Deducciones autorizadas 10

¿Por qué se puede generar saldo a favor de ISR? Porque se realizaron muchas deducciones, mayores a los ingresos

• 5 años de vigencia cuando tienes saldo a favor.

• 10 años para utilizar perdida fiscal para compensar.

• En ISR a favor solo es devolución o compensación.

• En IVA puedes aplicar devolución, compensación y acreditación.

Retenciones para personas físicas por concepto de honorarios, arrendamientos, y extranjeros aunque no tengan EP, pero centro de ingresos si.

Gasto 10,000

IVA ac 1,600

Ret ISR (10%) 1,000

Ret IVA 2/3 1,066

Neto a pagar 9,534

En personas morales seria $11,600

Partes relacionadas: con un accionista en común ya son partes relacionadas.

Precios de transferencia se encarga de que las transacciones se den a valor de mercado.

TAREA:

-Revisar si hay un concepto con duda.

-Sujeto, objeto, base y tasa,

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