PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL Modificado 20191 

1 Por referencia a las NIIF vigentes al 1 de enero de 2019

INDICE  

INDICE ............................................................................................................................ 1 INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 4 CAPÍTULO I - GENERALIDADES ................................................................................. 6 A. OBJETIVOS ............................................................................................................ 6 B. DISPOSICIONES GENERALES ............................................................................. 6 C. PROCEDIMIENTO DE ACTUALIZACIÓN Y VIGENCIA ........................................ 8 D. ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD ................................... 9 E. RELACIÓN ENTRE EL PCGE Y LA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA .................... 16 CAPÍTULO II - CLASIFICACIÓN Y CATÁLOGO DE CUENTAS ................................ 17

CUADRO DE CLASIFICACIÓN - CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN  FINANCIERA ............................................................................................................ 18  CUADRO DE CLASIFICACIÓN - CUENTAS DE RESULTADOS (ORDINARIOS) .. 19  CATÁLOGO DE CUENTAS ...................................................................................... 20  

CAPÍTULO III - DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA CONTABLE ........................................ 62 ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE ................................................. 63  10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO ............................................ 64  11 INVERSIONES FINANCIERAS ...................................................................... 66  12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS .......................... 69  13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS .................. 71  14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS)  Y DIRECTORES .................................................................................................... 73  16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS .................................. 75  17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS .......................... 78  18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO ...................... 80  19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA ............................. 82  ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE ..................................................................... 84  20 MERCADERÍAS ............................................................................................. 85  21 PRODUCTOS TERMINADOS ....................................................................... 87  22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS ................................... 90  23 PRODUCTOS EN PROCESO ....................................................................... 92  24 MATERIAS PRIMAS ...................................................................................... 94  25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS ..................... 95  26 ENVASES Y EMBALAJES ............................................................................. 97  27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA .................. 98  28 INVENTARIOS POR RECIBIR ..................................................................... 100  29 DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS .................................................... 102  ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO ............................................................... 104  30 INVERSIONES MOBILIARIAS ..................................................................... 105  31 PROPIEDADES DE INVERSIÓN ................................................................. 108  32 ACTIVOS POR DERECHO DE USO ........................................................... 110

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33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO .............................................................. 112  34 INTANGIBLES .............................................................................................. 115  35 ACTIVOS BIOLÓGICOS .............................................................................. 117  36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO .................................... 119  37 ACTIVO DIFERIDO ...................................................................................... 121  38 OTROS ACTIVOS ........................................................................................ 123  39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS ................................ 124  

ELEMENTO 4: PASIVO .......................................................................................... 126  40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE  SALUD POR PAGAR .......................................................................................... 127  41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR ....................... 129  42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS ........................... 131  43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS .................. 133  44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS y DIRECTORES  135  

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS ................................................................. 137  46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS ................................... 139  47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS .......................... 141  48 PROVISIONES ............................................................................................. 143  49 PASIVO DIFERIDO ...................................................................................... 145  

ELEMENTO 5: PATRIMONIO ................................................................................. 148  50 CAPITAL ...................................................................................................... 149  51 ACCIONES DE INVERSIÓN ........................................................................ 151  52 CAPITAL ADICIONAL .................................................................................. 152  56 RESULTADOS NO REALIZADOS ............................................................... 154  57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN ............................................................... 156  58 RESERVAS .................................................................................................. 158  59 RESULTADOS ACUMULADOS ................................................................... 159  

ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA ....................................................... 160  60 COMPRAS ................................................................................................... 161  61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS .................................................................. 163  62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES ................................................ 165  63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS ....................... 167  64 GASTOS POR TRIBUTOS .......................................................................... 169  65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN ................................................................. 171  66 PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR  

RAZONABLE ....................................................................................................... 173  67 GASTOS FINANCIEROS ............................................................................. 174  68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES ................... 176  69 COSTO DE VENTAS ................................................................................... 178  

ELEMENTO 7: INGRESOS .................................................................................... 180  70 VENTAS ....................................................................................................... 181  71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA ................................... 183  72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO .............................................. 185

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73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS ................. 187  74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS ............. 188  75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN ............................................................. 189  76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR  

RAZONABLE ....................................................................................................... 191  77 INGRESOS FINANCIEROS ......................................................................... 192  78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES .............................................. 194  79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS ............... 195  

ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN Y DETERMINACIÓN  DEL RESULTADO DEL PERIODO ......................................................................... 196  80 MARGEN COMERCIAL ............................................................................... 197  81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO ................................................................ 198  82 VALOR AGREGADO ................................................................................... 199  83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN ...... 200  84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN ............................................................... 201  85 RESULTADO ANTES DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS ..................... 202  88 IMPUESTO A LAS GANANCIAS ................................................................. 203  89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL PERIODO ............................... 205  ELEMENTO 9: CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN: COSTOS DE  PRODUCCIÓN Y GASTOS POR FUNCIÓN .......................................................... 206  ELEMENTO 0: CUENTAS DE ORDEN .................................................................. 207  CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS .................................................................. 208  CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS ............................................................. 209  CAPÍTULO IV - BASES PARA CONCLUSIONES .................................................... 210 1. El Plan Contable General Empresarial como una herramienta del proceso  contable ................................................................................................................. 210  2. Consideraciones respecto del PCGE 2010 .................................................. 210  3. Balance entre flexibilidad y detalle .............................................................. 211  4. Discusión entre la contabilidad y, las normas legales y tributarias ......... 211  5. Libros y Registros Contables ....................................................................... 212  ANEXO I - TÉRMINOS Y DEFINICIONES UTILIZADOS .......................................... 213 ANEXO II - RELACIÓN DE NIIF VIGENTES A NIVEL NACIONAL Y A NIVEL  INTERNACIONAL ...................................................................................................... 220 Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF ..................................... 220  Interpretaciones de las Normas Internacionales de Información Financiera – CINIIF  ................................................................................................................................ 221  Normas Internacionales de Contabilidad – NIC ...................................................... 222  Interpretaciones de las NIC – SIC ........................................................................... 223  ANEXO III – CUADRO COMPARATIVO PCGE 2010 - 2019 .................................... 224

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