Plan contable empresarial 2019

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL Modificado 20191

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1    Por referencia a las NIIF vigentes al 1 de enero de 2019

INDICE

INDICE        1

INTRODUCCIÓN        4

CAPÍTULO I - GENERALIDADES        6

1. OBJETIVOS        6
2. DISPOSICIONES GENERALES        6
3. PROCEDIMIENTO DE ACTUALIZACIÓN Y VIGENCIA        8
4. ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD        9
5. RELACIÓN ENTRE EL PCGE Y LA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA        16

CAPÍTULO II - CLASIFICACIÓN Y CATÁLOGO DE CUENTAS        17

CUADRO DE CLASIFICACIÓN - CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA        18

CUADRO DE CLASIFICACIÓN - CUENTAS DE RESULTADOS (ORDINARIOS) .. 19 CATÁLOGO DE CUENTAS        20

CAPÍTULO III - DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA CONTABLE        62

ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE        63

1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO        64
2. INVERSIONES FINANCIERAS        66
3. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS        69
4. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS        71
5. CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES        73

1. CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS        75
2. CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS        78
3. SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO        80
4. ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA        82

ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE        84

1. MERCADERÍAS        85
2. PRODUCTOS TERMINADOS        87
3. SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS        90
4. PRODUCTOS EN PROCESO        92
5. MATERIAS PRIMAS        94
6. MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS        95
7. ENVASES Y EMBALAJES        97
8. ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA        98
9. INVENTARIOS POR RECIBIR        100
10. DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS        102

ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO        104

1. INVERSIONES MOBILIARIAS        105
2. PROPIEDADES DE INVERSIÓN        108
3. ACTIVOS POR DERECHO DE USO        110
4. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO        112
5. INTANGIBLES        115
6. ACTIVOS BIOLÓGICOS        117
7. DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO        119
8. ACTIVO DIFERIDO        121
9. OTROS ACTIVOS        123
10. DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS        124

ELEMENTO 4: PASIVO        126

1. TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR        127
2. REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR        129
3. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS        131
4. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS        133
5. CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS y DIRECTORES 135
6. OBLIGACIONES FINANCIERAS        137
7. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS        139
8. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS        141
9. PROVISIONES        143
10. PASIVO DIFERIDO        145

ELEMENTO 5: PATRIMONIO        148

1. CAPITAL        149
2. ACCIONES DE INVERSIÓN        151
3. CAPITAL ADICIONAL        152

1. RESULTADOS NO REALIZADOS        154
2. EXCEDENTE DE REVALUACIÓN        156
3. RESERVAS        158
4. RESULTADOS ACUMULADOS        159

ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA        160

1. COMPRAS        161
2. VARIACIÓN DE INVENTARIOS        163
3. GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES        165
4. GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS        167
5. GASTOS POR TRIBUTOS        169
6. OTROS GASTOS DE GESTIÓN        171
7. PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE        173
8. GASTOS FINANCIEROS        174
9. VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES        176
10. COSTO DE VENTAS        178

ELEMENTO 7: INGRESOS        180

1. VENTAS        181
2. VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA        183
3. PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO        185
4. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS        187
5. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS        188
6. OTROS INGRESOS DE GESTIÓN        189
7. GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE        191
8. INGRESOS FINANCIEROS        192
9. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES        194
10. CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS        195

ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN Y DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL PERIODO        196

1. MARGEN COMERCIAL        197
2. PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO        198
3. VALOR AGREGADO        199
4. EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN        200
5. RESULTADO DE EXPLOTACIÓN        201
6. RESULTADO ANTES DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS        202

1. IMPUESTO A LAS GANANCIAS        203
2. DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL PERIODO        205

ELEMENTO 9: CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN: COSTOS DE PRODUCCIÓN Y GASTOS POR FUNCIÓN        206

ELEMENTO 0: CUENTAS DE ORDEN        207

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS        208

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS        209

CAPÍTULO IV - BASES PARA CONCLUSIONES        210

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