Catalogo De Cuentas

Catálogo de cuentas

Definiciones de catálogo de cuentas

 Listado ordenado que incluye el número y nombre de cada una de las cuentas, que en un momento determinado, son requeridas para el control de los eventos económicos que realiza una determinada empresa.

 Documento contable que reúne un conjunto de cuentas que ordenadas sistemáticamente cumplen la función de facilitar la recolección de información financiera, con el objetivo de proporcionar al final un producto fiable constituido este por los componentes de los estados financieros del negocio.

Objetivos del catálogo de cuentas

 Acumular las transacciones económicas similares en cuentas específicas.

 Facilitar la preparación y presentación de los componentes de los estados financieros.

 Servir de apoyo a la actividad técnica que desarrollan los miembros que conforman el departamento contable de la empresa y a la unidad de auditoria externa.

 Servir de instrumento para salvaguardar los bienes de la empresa.

Finalidades del catálogo de cuentas

 Establecer una norma de carácter constante que reduzca los errores de clasificación y conservar cifras sobre una base consistente.

 Producir economía de tiempo y gastos.

 Estructura el sistema contable implementado, incluyendo el de costos, en caso de empresas industriales.

 Facilitar y hacer posible la consolidación de cifras de sucursales, y casa matriz.

Elementos básicos del catálogo de cuentas

Elemento numérico: Es un número o letra que se le asigna a determinada cuenta o subcuenta convirtiéndose como un símbolo clave.

Elemento descriptivo: Es un nombre, título o denominación de las diferentes cuentas que utiliza una empresa para registrar las operaciones que realiza.

Esquema de clasificación del catálogo de cuentas

El catálogo de cuentas ha sido estructurado sobre la base de un sistema de codificación numérico decimal, con una denominación de cuentas que contempla distintos niveles de agregación, distinguiendo:

ELEMENTO NÚMERICO ELEMENTO DESCRIPTIVO UN DÍGITO TÍTULOS DE AGRUPACIÓN DOS DÍGITOS RUBROS DE AGRUPACIÓN CUATRO DÍGITOS CUENTA DE MAYOR SEIS DÍGITOS SUBCUENTA PRINCIPAL OCHO DÍGITOS SUBCUENTA SECUNDARIA

Los grupos de clasificación definidos dentro de la estructura, están asociados a los derechos, obligaciones e inversión de los accionistas, así como a los resultados deudores y acreedores por las operaciones de la empresa. Los elementos establecidos se presentan a continuación:

CÓDIGO TÍTULOS DE AGRUPACIÓN 1. ACTIVO 2. PASIVO 3. PATRIMONIO NETO 4. CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS 5. CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS 6. CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS 7. CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS 8. CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS

Identificados por dos dígitos, a continuación se detallan los rubros de agrupación:

CÓDIGO TÍTULOS DE AGRUPACIÓN/RUBROS DE AGRUPACIÓN 1. ACTIVO 11. ACTIVO CORRIENTE 12. ACTIVO NO CORRIENTE 2. PASIVO 21. PASIVO CORRIENTE 22. PASIVO NO CORRIENTE 3. PATRIMONIO NETO 31. CAPITAL CONTABLE 4. CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS 41. COSTOS Y GASTOS DE OPERACIÓN 42. GASTOS DE NO OPERACIÓN 5. CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS 51. INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS 52. INGRESOS DE NO OPERACIÓN 6. CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS 61. CUENTA DE CIERRE 7. CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS 71. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 7101. CUENTAS DE ORDEN 8. CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS 81. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 8101. CONTRAPARTE DE CUENTAS DE ORDEN

Las cuentas de mayor agruparán los eventos económicos de naturaleza homogénea, identificándose por cuatro dígitos, permitiendo que se agrupen un máximo de nueve cuentas por cada rubro de los elementos contables, ejemplo de la codificación de cuentas se presenta a continuación:

CÓDIGO TÍTULO/RUBRO/CUENTA DE MAYOR 1. ACTIVO 11. ACTIVO CORRIENTE 1101. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 1102. INVERSIONES TEMPORALES 1103. DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR 1104. ACCIONISTAS 1105. CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS 1106. IVA CRÉDITOS FISCALES 1107. IVA RETENIDO 1108. IVA PERCIBIDO 1109. INVENTARIOS

Las subcuentas principales identificadas por los seis dígitos, representan agrupaciones de eventos económicos que proveen valiosa información financiera, permitiendo generar subcuentas secundarias identificadas por los subsiguientes ocho dígitos, y así sucesivamente, en caso de ser necesario contar con mayor detalle.

Para que un catálogo de cuentas y su manual de aplicaciones sea presentado al contador público debidamente acreditado por el Honorable Consejo de Vigilancia de la Contaduría Pública y Auditoria para su autorización, se elabora de la siguiente manera:

LOS ESTUDIANTES,

SOCIEDAD ANÓNIMA DE CAPITAL VARIABLE

(CATÁLOGO DE CUENTAS)

1 ACTIVO

11 ACTIVO CORRIENTE

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

110101 Caja general

110102 Caja chica

110103 Efectivo en bancos

11010301 Cuentas corrientes

11010302 Cuentas de ahorro

11010303 Depósitos a plazo fijo

11010304 Equivalentes al efectivo

1102 INVERSIONES TEMPORALES

110201 Acciones

110202 Bonos

110203 Cédulas hipotecarias

1103 DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR

110301 Cuentas por cobrar comerciales

110302 Estimación para cuentas de cobro dudoso (CR)

110303 Cuentas por cobrar no comerciales

11030301 Anticipos a proveedores

11030302 Cuentas por cobrar a funcionarios y empleados

11030303 Cuentas por cobrar de transacciones no usuales

11030304 Otras cuentas por cobrar

1104 ACCIONISTAS

110401 Acciones suscritas no pagadas

1105 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

1106 IVA CRÉDITOS FISCALES

110601 IVA compras locales

110602 IV A importaciones

1107 IVA RETENIDO

1108 IVA PERCIBIDO

1109 INVENTARIOS

110901 Inventarios en bodega al costo

110902 Estimación para obsolescencia de inventarios o de lento movimiento (CR)

110903 Pedidos en tránsito

110904 Mercaderías en consignación

1110 TRANSACCIONES ENTRE PARTES RELACIONADAS

1111 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

111101 Primas de seguros aún no vencidas

111102 Rentas aún no incurridas por los inmuebles, maquinaria y equipo recibido por arrendamiento operativo

111103 Papelería y útiles en existencia

111104 Pago a cuenta de impuesto sobre la renta

12 ACTIVO NO CORRIENTE

1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

120101 Activo fijo al costo o valuación

12010101 Terrenos

12010102 Edificios

12010103 Maquinarias y equipo

12010104 Mobiliario y equipo

12010105 Vehículos

1202 REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

120201 Revaluación de terrenos

120202 Revaluación de edificios

120203 Revaluación de maquinarias y equipo

120204 Revaluación de mobiliario y equipo

120205 Revaluación de vehículos

1203 DEPRECIACIÓN ACUMULADA (CR)

120301 Depreciación acumulada de propiedades, planta y equipo propios al costo

1204 INVERSIONES PERMANENTES

1205 DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

120501 Cuentas por cobrar comerciales a largo plazo

120502 Estimación para cuentas de cobro dudoso a largo plazo (CR)

120503 Cuentas por cobrar no comerciales a largo plazo

1206 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO

1207 TRANSACCIONES ENTRE PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO

1208 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - ACTIVO

1209 ACTIVOS INTANGIBLES

120901 Derechos de llave

120902 Patentes y marcas de fábrica

120903 Concesiones y franquicias

120904 Gastos de organización

2 PASIVO

21 PASIVO CORRIENTE

2101 SOBREGIROS Y PRÉSTAMOS BANCARIOS

210101 Sobregiros bancarios

210102 Préstamos bancarios a corto plazo

210103 Porción corriente de préstamos bancarios a largo plazo

210104 Documentos descontados

2102 ACREEDORES COMERCIALES

210201 Acreedores comerciales

210202 Documentos por pagar comerciales

2103 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS PORCIÓN CORRIENTE

2104 ACREEDORES DIVERSOS, RETENCIONES Y DESCUENTOS

210401 Acreedores diversos

210402 Retenciones

210403 Descuentos

2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR

210501 Beneficios a corto plazo por pagar

2106 IVA DÉBITOS FISCALES

210601 Por ventas a contribuyentes

210602 Por ventas a consumidores

2107 IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE POR PAGAR

2108 DIVIDENDOS POR PAGAR

2109 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS

22 PASIVO NO CORRIENTE

2201 PRÉSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO

220101 Préstamos Bancarios a Largo Plazo

2202 OTROS PRÉSTAMOS A LARGO PLAZO

22020101 Hipotecarios

22020102 Prendarios

2203 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO

220301 Contratos bajo arrendamientos financieros

2204 ANTICIPOS Y GARANTÍAS DE CLIENTES

220401 Anticipos de clientes

220402 Garantías de clientes

2205 PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES LABORALES

220501 Indemnizaciones

2206 INTERÉS MINORITARIO

220601 Interés de accionistas minoritarios

3 PATRIMONIO NETO DE LOS ACCIONISTAS

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