Estados Financieros básicos

Balance general (Estado de situación financiera)

Este estado proporciona información tanto de los recursos que tiene la empresa para operar (llamados activos) y las deudas y compromisos que tiene y debe cumplir (llamados pasivos) como de la inversión que tienen los accionistas en la empresa, incluyendo las utilidades que no han retirado de ésta (capital contable). Esta información se prepara a una fecha determinada: la fecha de cierre de los estados financieros. Además, este estado financiero presenta información que permite hacer un análisis de la posición financiera, el cual consiste en diagnosticar la estructura financiera y la liquidez de la empresa.

1. Estructura del balance general

a. Activos

Un activo es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en términos monetarios, cuya finalidad es que genere beneficios económicos futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.

La vida de un activo está relacionada con su capacidad de producir beneficios en el futuro, por lo que si esta capacidad disminuye, entontes el valor del activo bajará con el necesario reconocimiento de este efecto en el estado de resultados. Los activos se dividen en circulantes y no circulantes.

Activos circulantes

La característica de estos activos es que están disponibles en efectivo, o bien se van a convertir en él, o se transformarán o se consumirán para convertirse luego en efectivo en una plazo máximo de un año o de su ciclo normal de operaciones.

Todos los activos que tengan esa característica, sin importar como se llamen, se deben clasificar en este apartado y su orden de presentación debe corresponder a su grado de liquidez, es decir, al tiempo que pasa para que se conviertan en efectivo o bien se transformen o consuman. Por lo anterior, el efectivo es siempre el primero que aparece en el balance general.

Cuentas más comunes

 Efectivo y equivalente de efectivo

 Inversiones temporales

 Cuentas por cobrar (clientes)

 Inventarios

 Otras cuentas por cobrar (deudores diversos)

Activos no circulantes

Son los recursos que se tienen para ser operados o usados en plazos mayores a un año. Los más importantes se mencionan a continuación:

 Inversiones permanentes o de largo plazo

 Activos fijos (Muebles, maquinaria y equipo)

 Activos intangibles (patentes, franquicias, marcas, derechos de autor, licencias, entre otros)

b. Pasivos

Los pasivos son las obligaciones que provienen de operaciones realizadas en el pasado y que no se pueden eludir; son identificables y cuantificadas en términos monetarios y representan una salida futura de recursos, es decir, un pago que se realizará para cumplir con dichas obligaciones.

Los pasivos se dejan de reconocer en el momento que se extingan y esto sucede, o bien cuando se paga la obligación contraída. Estos se dividen de acuerdo con el tiempo en que deben ser liquidados; en circulantes o de corto plazo (máximo un año) y en no circulantes o de largo plazo (mayor a un año).

Pasivos circulantes

La característica de estos pasivos es que deben pagarse en un plazo máximo de un año o del ciclo normal de las operaciones de la empresa. Todas las obligaciones que estén bajo estas condiciones deben clasificarse como pasivos circulantes, independientemente del concepto de que se trate o de la operación que se haya llevado a cabo en el pasado. Entre las partidas más importantes de pasivos circulantes se encuentran:

 Proveedores

 Pasivos bancarios (pasivos financieros)

 Otros pasivos de corto plazo (acreedores diversos)

Pasivos de largo plazo

Los pasivos de largo plazo se deben pagar en un plazo mayor a un año. Estos pasivos corresponden normalmente a financiamientos que se adquieren por la compra de maquinaria, terrenos, edificios o cualquier otro activo que vaya usarse en las operaciones de la entidad, pero cuya duración sea mayor a un año.

 Pasivos bancarios

 Obligaciones

 Otros pasivo de largo plazo

c. Capital contable

El capital contable representa las inversiones de los socios en la empresa; pueden ser las aportaciones que hicieron, las utilidades que no han retirado a algún otro tipo de superávit que llegue a ser parte del financiamiento para la adquisición de recursos. Los pasivos se consideran financiamientos externos y el capital financiamiento interno. Se divide en capital contribuido y capital ganado.

Capital contribuido

Ésta es la parte que corresponde a lo que los socios han aportado a la empresa y las donaciones que pudieran haber recibido. En el capital contribuido se incluye:

 Capital social

 Aportaciones para futuros aumentos de capital

 Prima en venta de acciones

 Donaciones

Capital ganado

Corresponde a las utilidades que la empresa ha generado y que provienen de las operaciones de la entidad o de otros eventos que la afectan y que pueden ser reconocidos como una utilidad en los resultados de las operaciones. Dentro del capital ganado se incluyen:

 Utilidades retenidas

 Utilidad del ejercicio

2. Formas de presentación del estado de posición financiera

El estado financiero se presenta en cualquiera de los dos formatos siguientes:

a. En forma de cuenta: es la presentación más utilizada. Se presenta de manera horizontal. En este formato el activo es igual a la suma del pasivo y del capital contable.

b. En forma de reporte: este formato se presenta de manera vertical. Primero se presenta el activo, después se incluye el pasivo y al último se presenta el capital contable. En este formato, el capital contable es igual a la diferencia entre el activo menos el pasivo.

LA CUENTA, MOVIMIENTOS Y SALDOS

Cuenta: Es el registro donde se controlan ordenadamente las variaciones que producen las operaciones realizadas en los diferentes conceptos del activo, pasivo y del capital.

Nombre de la cuenta: El nombre que se asigne a la cuenta debe dar una idea clara y precisa del valor o concepto que controla.

Debe: Es la columna que se encuentra en la parte izquierda.

Haber: Es la columna que se encuentra en la parte derecha.

Cargar o debitar: Es anotar una cantidad en el debe de una cuenta.

Abonar o acreditar: Es anotar una cantidad en el haber de una cuenta.

Movimientos y saldos

Movimiento deudor: Se llama movimiento deudor a la suma de los cargos de una cuenta.

Movimiento acreedor: Se llama movimiento acreedor a la suma de los abonos de una cuenta.

Saldo: Es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor. Existen dos tipos de saldos; deudor y acreedor

Saldo deudor: Una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento deudor es mayor que el acreedor.

Saldo acreedor: Una cuenta tiene saldo acreedor cuando su movimiento acreedor es mayor que el deudor.

Ejercicio

Con la siguiente información elabora el Estado de Posición Financiera al 31 de diciembre de 2013, para la empresa “Espiral, S.A. de C.V.”

Estado de resultados

Es un estado en el que se informan ingresos, costos y gastos correspondientes a un determinado período. A los ingresos o ventas se les deben restar los costos y gastos que fueron necesarios para obtener dichos ingresos y se determina un resultado; si los ingresos o ventas son mayores a los costos y gastos se tendrá una utilidad y si sucede lo contrario una pérdida. Este estado evalúa los esfuerzos realizados en las operaciones de la entidad en un período determinado.

1. Objetivo

Uno de los principales objetivos del estado de resultados es evaluar la rentabilidad de las empresas, es decir, su capacidad de generar utilidades, ya que éstas deben optimizar sus recursos de manera que al final de un periodo obtengan más de lo que invirtieron.

2. Estructura del estado de resultados

El estado de resultados tiene una estructura que permite identificar el origen de los ingresos, los costos y los gastos derivados de cada una de las funciones que se realizan para lograr los beneficios, ya sea que vengan de operaciones ordinarias o no ordinarias.

Las operaciones ordinarias se relacionan con las operaciones primarias que se identifican directamente con el objetivo o giro de la entidad y que representan el origen de su actividad y la principal fuente de ingresos. Mientras que las operaciones no ordinarias resultan de operaciones que no se identifican con la actividad primaria de la entidad, es decir, son operaciones no propias del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no.

La forma en que se presenta depende de la industria a la que pertenece la entidad esto facilita informar y controlar.

Los costos y los gastos se agrupan de acuerdo con la actividad dentro de la empresa que origina dicho costo o gasto. Por ejemplo, los gastos derivados de la actividad de vender deberán clasificarse como gastos de venta; aquellos que se realizan en la parte administrativa de la entidad serán gastos de administración.

3. Partidas del estado de resultados

Ingresos: Son aquellos que se obtienen por la venta de un producto o la prestación de

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