Guia de contabilidad financiera

UNIMINUTO PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA

CONTABILIDAD FINANCIERA 3:

GUIA ACADEMICA 1:

BUENOS DIAS, MI NOMBRE ES JOSE ISAIAS CESPEDES AVENDAÑO, SOY CONTADOR PUBLICO ESPECIALIZADO EN AUDITORIA Y REVISORIA FISCAL, DOCENTE DE UNIMINUTO HACE 7 AÑOS, MI NUMERO DE CELULAR ES 3044604000, Y SOY EL TUTOR DE CONTABILIDAD FINANCIERA 3, Y ESTOY A SUS ORDENES.LES RECOMIENDO POR FAVOR LEER MUY BIEN ESTA GUIA, EN LA CUAL EXPLICO DE FORMA MUY SENCILLA Y DIDACTICA LAS BASES INCIALES DE LA CONTABILIDAD  

DE ACUERDO A LA CONTINGENCIA ACTUAL DEL CORONAVIRUS Y COMO COMPLEMENTO A LAS AULAS VIRTUALES, VOY A ELABORAR UN MATERIAL MUY DIDACTICO Y PEDAGOGICO QUE UTILIZO EN MIS TUTORIAS Y LOS ENCUENTROS EN LA UNIVERSIDAD; PORQUE EN LAS AULA INNOVAME HAN PRESENTADO ALGUNOS PROBLEMAS DE CONFIGURACION, Y  ENCONTRAMOS MUCHA TEORIA Y DEBEMOS IR MAS ALLA CON EJERCICIOS NUMERICOS Y CASOS.

LA FINALIDAD ES IR ADELANTANDO ESTOS CONOCIMIENTOS PRACTICOS A NIVEL DE POLITICAS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS,COMO COMPLEMENTO DE LAS AULAS INNOVAME, QUEDO ATENTO Y CUALQUIER INQUIETUD ME PUEDEN CONTACTAR AL NUMERO DE CELULAR, PORQUE SE NOS HA PRESENTADO INCONVENIENTES EN LOS MENSAJES QUE ENVIAN AL AULA O AL CORREO INSTITUCIONAL, UNO LOS RESPONDE Y REBOTAN.

GENERALIDADES:

POLITICAS CONTABLES:

LAS POLÍTICAS CONTABLES POR DEFINICIÓN SON LOS PROCEDIMIENTOS CONTABLES, ACTUALIZACIONES, REGLAS Y ACUERDOS NECESARIOS PARA QUE LA EMPRESA PUEDA DETERMINAR CÓMO VA A RECONOCER, MEDIR, PRESENTAR Y REVELAR SUS TRANSACCIONES; ESTAS POLÍTICAS CONTABLES DEFINEN QUÉ TRATAMIENTO DARLE EN LOS ESTADOS FINANCIEROS A CADA TIPO DE TRANSACCIÓN EN UN PERÍODO DETERMINADO. EN LAS POLÍTICAS TAMBIÉN SE INCLUYE EL TRATAMIENTO QUE SE LE VA A DAR A LAS TRANSACCIONES EN EL BALANCE DE APERTURA, HACIENDO USO DE LAS EXENCIONES Y LAS EXCEPCIONES ESTABLECIDAS EN LA SECCIÓN 35 DE NIIF PARA PYMES O EN LA NIIF 1 DE ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ.

LAS POLÍTICAS SERÁN UN DOCUMENTO EN EL CUAL LA ENTIDAD ESTABLECERÁ EL TRATAMIENTO DE LAS TRANSACCIONES QUE TIENEN LUGAR EN SU NEGOCIO, ESTAS POLÍTICAS TIENEN QUE SER CONGRUENTES CON LAS NIIF, SIN EMBARGO, LA FINALIDAD NO ES TOMAR EL ESTÁNDAR Y PONER EL NOMBRE DE LA EMPRESA, LAS POLÍTICAS TIENEN QUE IR PERSONALIZADAS A CADA TIPO DE ACTIVIDAD; CUANDO SE REVISAN LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA, SE ESTABLECEN LINEAMIENTOS, CRITERIOS, DEFINICIONES Y CONCEPTOS GENERALES, CON BASE EN LOS CUALES LA ENTIDAD TENDRÁ QUE ESTABLECER EL TRATAMIENTO CONTABLE PROPIO DE CADA UNA DE SUS TRANSACCIONES.

CON RESPECTO A LOS MODELOS DE POLÍTICAS CONTABLES QUE MUCHAS EMPRESAS DESEAN ADQUIRIR, ES IMPORTANTE MENCIONAR QUE EL MEJOR MODELO SON LAS PROPIAS NIIF, Y DE AHÍ SE DEBE TOMAR LO APLICABLE A LA ENTIDAD Y PERSONALIZARLO; TODO ESTO EN RAZÓN DE QUE LA POLÍTICA ES UNA CUESTIÓN MUY PARTICULAR, QUE RESPONDE A CONTEXTOS BIEN DEFINIDOS, POR LO QUE NINGÚN MODELO HABLARÁ ESPECÍFICAMENTE DE CÓMO EN UNA ENTIDAD SE ESTABLECEN O SE RECONOCEN LAS TRANSACCIONES, CADA ENTIDAD DEBE PERSONALIZAR EL ESTÁNDAR PARA UBICAR SUS TRANSACCIONES EN UN TRATAMIENTO QUE SEA CONGRUENTE CON LO REQUERIDO POR LAS NIIF.

A CONTINUACION DE FORMA DETALLADA VOY A REALIZAR UNOS EJEMPLOS CONTABLES DE POLITICAS CONTABLE, CON LA DINAMICA DE LAS CUENTAS:

POLITICAS CONTABLES EN ACTIVOS:

DISPONIBLE: EN EL EFECTIVO SE DEBEN HACER LAS ACTUALIZACIONES DE ACUERDO AL VALOR REAL CON LO REGISTRADO CONTABLEMENTE, POR EJEMPLO EN LA CUENTA CAJA SE DEBEN ACTUALIZAR SU VALOR REAL MEDIANTE CONTEOS FISICOS QUE COMPAREN EL VALOR REGISTRADO EN EL SISTEMA CONTABLE, Y REALIZAR EL AJUSTE O ACTUALIZACION DEL CASO, COMO POR EJEMPLO:  

*SE HACE UN CONTEO FISICO DE LA CAJA, Y SE PRESENTA UN FALTANTE INJUSTIFICADO DE $75.600, AL HACER LA ACTUALIZACION CONTABLE, QUEDA:

SI SE HUBIERA PRESENTADO LO CONTRARIO, UN SOBRANTES EN CAJA, QUEDARIA LA ACTUALIZACION:

EN LA CUENTA BANCOS SE DEBEN REALIZAR LAS CONCILIACIONES BANCARIAS, QUE ES EL COMPARATIVO QUE SE PRESENTA EN EL EXTRACTO BANCARIO CON LOS REGISTROS CONTABLES DE LA CUENTA BANCOS EN EL SISTEMA; ESAS DIFERENCIAS ECONOMICAS SE PUEDEN PRESENTAR POR: CHEQUES DEVUELTOS, CHEQUES PENDIENTES DE COBRO, O TODO TIPO DE COMISION QUE COBRA EL BANCO COMO NOTA DEBITO POR CUOTAS DE MANEJO, INTERESES, ETC, CONSIGNACIONES NACIONALES, CHEQUES DE OTRAS PLAZAS, ETC.

INVERSIONES: ESTOS ACTIVOS SE PRESENTAN CUANDO SE HACE LA COMPRA DE TITULOS VALORES Y DOCUMENTOS COMERCIALES QUE SE COTIZAN EN BOLSA, COMO SON ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL, BONOS, ETC. LA POLITICA CONTABLE NOS PIDE UN SISTEMA DE VALUACION Y MEDICION, PARA ACTUALIZAR LOS REGISTROS CONTABLES, EJEMPLO:

*HACEMOS UNA COMPRA DE ACCIONES EN UNA SOCIEDAD DE CAPITAL CON LA SIGUIENTE INFORMACION:

ACCIONES COMPRADAS: 25.600

VALOR NOMINAL DE CADA ACCION: $3.640

VALOR DE COTIZACION DE MERCADO DE CADA ACCION: $3.700

Y EL PAGO DE ESA INVERSION SE HIZO CON UN CHEQUE, LO PRIMERO QUE DEBEMOS HACER ES LA LIQUIDACION DE LA COMPRA DE ESAS ACCIONES:

ENTONCES: IDENTIFICAMOS EN CUANTO LAS COMPRAMOS
25.600 ACCIONES X $3.640= 93.184.000 ESTE ES EL VALOR DE COMPRA, EL CUAL REGISTRAMOS CONTABLEMENTE ASI:

LUEGO: SE DEBE CALCULAR EL VALOR DE MERCADO DE ESAS ACCIONES QUE COMPRAMOS, ASI:

25.600 ACCIONES x $3.700= 94.720.000 ESTE ES EL VALOR DE COTIZACION EN EL MERCADO FINANCIERO DE LAS ACCIONES QUE HEMOS COMPRADO

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