IMPUESTO AL CONSUMO

El siguiente ejercicio tiene la finalidad de que identifique, mediante el estudio de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), si existe o no establecimiento permanente.

Instrucciones: Responda correctamente lo que se le solicita en cada uno de los planteamientos que se presentan a continuación.

Planteamiento 1

La Morena del Sur, S.A. de C.V., dedicada a la comercialización de artículos para el hogar, tiene su administración principal en el Distrito Federal y vende sus artículos a través de comisionistas en Venezuela. La empresa tiene cinco años en el giro y por un ejercicio obtuvo, entre otros movimientos, los siguientes:

Ventas a contado 1’523,600.00

Ventas a crédito 54,000.00

Aumentos de capital 120,000.00

Préstamo 85,000.00

Del planteamiento anterior, identifique lo siguiente:

1. ¿Dónde se encuentra el establecimiento permanente? Fundamente su respuesta.

Se entenderá como establecimiento permanente, entre otros, las sucursales, agencias, oficinas, fabricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploración, extracción o explotación de recursos naturales. Es lo que menciona el Art 2 LISR. Por lo tanto al solo enviar los artículos a Venezuela y no tener agencias ni oficinas en ese país, puedo decir que su establecimiento permanente es en el Distrito Federal.

2. De los conceptos relativos a la operación de la empresa, ¿cuáles forman parte de sus ingresos?

Calculando que estos son los ingresos son cantidades que recibe una empresa.

Ventas a contado

1’523,600.00

Ventas a crédito

54,000.00

Aumentos de capital

120,000.00

TOTAL

1´697,600.00

Planteamiento 2

La empresa Shan Chu Yi, residente en China, establece nexos comerciales con La Morena del Sur, S.A. de C.V., por medio de un contrato de comisión por las ventas efectuadas en México; para ello, envían desde China las mercancías y La Morena se obliga a entregarla a los clientes en las condiciones que le marca la empresa asiática.

Del planteamiento anterior, identifique lo siguiente:

a. ¿Para quién existe establecimiento permanente y por qué?

Cuando un residente en el extranjero actúe en el país a través de una persona física o moral, distinta de un agente independiente, se considerará que el residente en el extranjero tiene un establecimiento permanente en el país. En este caso el residente en el extranjero Shan Chu Yi, actúa a través de una persona moral en México, La Morena del Sur, S.A. de C.V. Esto lo menciona el Artículo 2 de la LISR Por lo que Shan Chu Yi tiene establecimiento permanente en México.

b. ¿Qué sugiere que haga la empresa para no crear establecimiento permanente?

Creo que de una forma u otra le ayudo a la empresa China a establecerse en México de forma formal, y haciendo los trámites correspondientes, ya que la empresa Mexicana obviamente obtiene una ganancia de todas las ventas

Ejercicio 2

Determinando el factor de ajuste

El siguiente ejercicio tiene la finalidad de que identifique el factor de ajuste y la actualización tanto práctica como teóricamente.

Instrucciones: Responda lo que se le solicita a continuación.

1. Determine el factor de ajuste y el monto ajustado de acuerdo a lo siguiente:

Aplique la actualización mediante el factor de ajuste correspondiente. Se recomienda visitar la página del SAT para consultar el Índice Nacional de Precios al Consumidor:

http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/asistencia_contribuyente/informacion_frecuente/inpc/default.asp

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