IMPUESTOS AL CONSUMO

1.INTRODUCCIÓN

El tema objeto de dicho trabajo es poder brindar al lector del mismo, una visión en general de la imposición a los consumos, y en particular a la imposición específica al consumo. Se van a exponer sus características generales, sus efectos económicos, su efecto regresivo, sus pro y contra; y se va a hablar del típico impuesto específico o sea de los impuestos internos.

Dicho tema fue elegido por ser este tipo de imposición muy importante, ya que estos tipos de impuestos presentan una muy buena fuente de recursos, siempre que este bien administrada. Pero, a su vez, también presentan sus problemas que hay que tener en cuenta al hacer un análisis sobre dichos impuestos.

A continuación se expondrá un breve resumen de sus antecedentes:

En el siglo Xll, en Italia se aplicaban "derechos al consumo". El impuesto a la sal surge en el siglo Xlll, como consecuencia de los gastos que originaron la Tercera Cruzada.

Alrededor de 1360 en Francia se implementó un impuesto al que se denominó "ayudas", que gravaba en forma general el valor de las mercaderías vendidas y se aplicaba sobre la sal, el vino y las bebidas.

En Inglaterra constituía una fuente muy importante de recursos que al comienzo gravaba el pan y la carne hasta el siglo XlX, cuando se disolvieron los impuestos que incidían sobre los bienes indispensables para el consumo.

En Europa en el siglo Xll, apareció un impuesto denominado "sisa" que alcanzaba a productos como por ejemplo la carne, la sal y el azúcar.

En Estados Unidos, luego de la declaración de la independencia se aplicaron algunos impuestos al tabaco, al azúcar y al whisky.

Al hablar del ámbito nacional un antecedente importante son los impuestos denominados "ajenos" durante la época colonial, que eran aplicados sobre tabacos, naipes, sal y luego sobre vinos, aguardiente y yerba. Estos eran cobrados mediante un sistema llamado "estanco" por el cual el Estado determinaba el precio de venta y el tributo. Por el 1600, se creó la denominada "sisa" que no solo tenían finalidades recaudadoras sino que trataba de evitar el contrabando. En el año 1812 fue suprimido el "estanco" del tabaco.

En 1838, se aplicó un impuesto denominado "licencia" que era aplicado sobre la actividad de algunos comercios al por mayor, establecimientos de café, a joyeros, fabricantes de peines y a la venta de alhajas.

Estos fueron algunos hechos en el que se gravaba al consumo.

El siguiente cuadro muestra las distintas formas de imposición al consumo:

Directa Impuesto al gasto

Plurifásica Acumulativa

Imposición Específica Monofásica Industrial

Al

consumo Indirecta Plurifásica Acumulativa

No acumulativa

General Industrial

Monofásica Mayorista

Minorista

A su vez la imposición indirecta al consumo se puede clasificar de la siguiente forma:

Impuestos Internos

Monofásica Primaria salvo, objetos suntuarios

Específica

Plurifásica Acumulativa Impuestos Internos

Rubro objetos suntuarios

Monofásica Primaria Impuesto a las Ventas

General Plurifásica Acumulativa Impuesto sobre los

Ingresos Brutos

Plurifásica No acumulativa Impuesto al Valor

Agregado

2.DESARROLLO

El Sistema Tributario Argentino está conformado con:

 Los Impuestos a la Renta, que comprenden el impuesto a las ganancias, el impuesto a las transferencias de inmuebles de personas físicas y el impuesto a la ganancia mínima presunta.

 Los Impuestos a los Consumos, que comprenden el impuesto al valor agregado (IVA), impuesto a los ingresos brutos, impuestos internos y a los combustibles.

 Los Impuestos Patrimoniales, como el impuesto sobre los bienes personales.

Integran también el Sistema Tributario Argentino, el impuesto sobre los intereses pagados y el costo financiero del endeudamiento empresario, y el impuesto sobre los débitos y créditos en cuenta corriente.

2.1.IMPUESTOS AL CONSUMO:

La imposición al consumo grava una manifestación de la capacidad contributiva exteriorizada a través de la renta gastada o dispuesta.

Los impuestos a los consumos, por lo general gravan el consumo de artículos recaudándose el gravamen del fabricante o vendedor; y mientras el tributo va reflejándose e mayores precios, los individuos o consumidores lo soportarán en forma de un impuesto suplementario al precio de los precios que adquieren, y de ese modo en relación a los gastos en consumo, siempre que el gravamen no afecte sus ingresos intolerablemente.

Un impuesto al consumo puede gravar todos o gran parte de los gastos o sólo aquellos realizados en determinados bienes. El primer tipo se conoce como impuesto a las ventas, y el segundo como sisas o impuesto a los consumos específicos.

2.2.VENTAJAS Y DESVENTAJAS:

Entre las ventajas de la imposición al consumo, se encuentran las siguientes:

 Son de gran rendimiento.

 Son de fácil percepción y de bajo costo de recaudación.

 Son impersonales, ya que el contribuyente que finalmente lo satisface, como consecuencia de la traslación, no está señalado en la ley.

 Son impuestos progresistas y cumplen una función social, pues permiten orientar al contribuyente, según la forma del consumo, gravando los consumos estériles y reduciendo los nocivos.

 Son difíciles de eludir, y a su vez son elásticos, ya que crece su producto con el aumento de la población y de los gastos públicos según se necesite, para lo cual basta establecer un aumento del quantum del gravamen.

 Es un impuesto que no grava el ahorro.

 Satisface la regla de la generalidad, ya que alcanza a los extranjeros tanto como a los nacionales, estén radicados o no en el país.

 El pago es voluntario y libre, ya que éste depende de la exigencia del consumo o gasto y del artículo gravado.

 Permite la disminución de los consumos de artículos determinados.

Entre las desventajas de la imposición al consumo, se encuentran las siguientes:

 No consulta la capacidad contributiva en forma apetecida. Este hecho se puede demostrar con un simple ejemplo, como el siguiente; el caso de un empleado que gana $10.000 y gasta $5.000 en artículos gravados, al cual el tributo del consumo le afecta el 50% de sus ingresos; mientras que otro empleado gana $30.000 y gasta $5.000 en las mismas necesidades, al cual el tributo del consumo le afecta en la sexta parte del total de sus ingresos. Esto significa que el impuesto al consumo resulta ser un gravamen real, que no contempla situaciones particulares o subjetivas.

 No permite el descuento del mínimo no imponible, cargas de familias, etc; que son gastos necesarios para el contribuyente.

 Grava riquezas en formación y no riquezas poseídas o consolidadas.

 No es proporcional a las rentas o riquezas.

 Es regresivo, ya que el pobre paga proporcionalmente mas que el rico.

 Grava a los artículos útiles y de primera necesidad, perjudicando a los menos pudientes.

2.3.OBJETO DELTRIBUTO:

El objeto de dicho tipo de tributo puede ser la materia prima, el producto o el precio de venta. No es recomendable la imposición en la materia prima, pues crea desigualdades entre los diferentes productores. Sería mas razonable, tomar en consideración al producto; pues contribuye a evitar la evasión y permite un control mas fácil. A su vez, se dice que es preferible fijar como objeto del impuesto y elegir como hecho imponible del mismo el momento de la venta.

La elección del hecho imponible tiene dificultades. Los productores pueden individualizarse mas fácilmente que los vendedores; y los vendedores

...