Informe De Auditoría Definitivo

INFORME DE AUDITORIA DEFINITIVO

CODIGO DE PROYECTO EN LA PLANIFICACION DEL AÑO 2005: 03–02

ENTE AUDITADO: DIRECCION GENERAL DE RENTAS

EXPTE: 242 – 1119/05

OBJETO: Evaluación de cumplimiento y/o alcance de los indicadores de Eficiencia y Eficacia

establecidos en el Presupuesto Provincial.

PERIODO AUDITADO: 01-01-2003 AL 31-12-2003

EQUIPO DESIGNADO: CPN. Oscar Formento

Lic. María Regina Fabroni

CPN. Laura Raquel Lavín

CPN. Ana Clara Rebuffi

Dra. Marcela Varela

Sr. Humberto Guerrero

Ing. Rodrigo Gil

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INFORME DE AUDITORIA DEFINITIVO

Señor Director General de Rentas

De la Provincia de Salta

DR. SEBASTIAN SARAVIA TAMAYO

PRESENTE

En uso de las facultades conferidas por el artículo Nº 169 de la Constitución Provincial, la

AUDITORIA GENERAL DE LA PROVINCIA procedió a efectuar un examen en el ámbito de

la Dirección General de Rentas, con el objeto que se detalla a continuación.

1. OBJETO DE LA AUDITORIA

1.1 Ente Auditado: Dirección General de Rentas de la Provincia

1.2 Objetivo General: Evaluar el cumplimiento y/o alcance de los indicadores de Eficiencia y

Eficacia establecidos en el Presupuesto Provincial al 31/12/03 por parte de la Dirección

General de Rentas, expresados en el Curso de Acción: Recaudación y Fiscalización de

Impuestos Provinciales, Actividad Nº 01, Fiscalización Externa y cuyas metas son:

Actuaciones a Realizar y Monto de las Determinaciones.

1.3 Objetivos específicos:

a) Evaluar el control interno de la Dirección General de Rentas de la Provincia de Salta en

relación a las actividades de Fiscalización Externa excepto la actividad de los puestos de

control en ruta. Este control interno comprenderá el conocimiento de las leyes,

reglamentos, manuales de procedimientos aplicables, flujo de información, funciones,

operaciones y registros, etc., a través de entrevistas y cuestionarios al/los funcionario/s

responsable/s de la Fiscalización Externa, vigente en el Ejercicio 2.003.

b) Obtener información sobre el registro de las determinaciones por fiscalizaciones

correspondiente al Ejercicio 2.003.

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c) Comprobar el cumplimiento de la normativa general y particular vigente en el período

auditado, relativa a la Fiscalización Externa mediante la realización de pruebas de

cumplimiento.

d) Evaluar la consistencia de los registros de costo mensual de los servicios de Fiscalización

Externa: insumos materiales, personales y otros.

e) Controlar el cumplimiento de las metas en unidades físicas y unidades monetarias según

Ley de Presupuesto Nº 7.225. Evaluar si las funciones de Fiscalización Externa se

cumplen de acuerdo a los criterios de eficiencia y eficacia.

f) Relevar los indicadores de gestión de: eficiencia y eficacia relacionados con la actividad

controlada-Fiscalización Externa.

1.4 Período comprendido: 01/01/03 al 31/12/03.

1.5 Instrumento que ordena la auditoria: La auditoria de Gestión en la Dirección General de

Rentas responde al Programa de Acción Anual de Auditoria y Control del año 2005 conforme a

la Resolución Nº 43/05-AGPS.

2. ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA, LIMITACIONES Y ACLARACIONES

PREVIAS

El presente informe conlleva ínsito en sus observaciones, recomendaciones, opinión,

alcance y las limitaciones de las tareas realizadas por el Area de Control y las Aclaraciones

Previas informadas por la misma a esta Comisión de Supervisión, al momento de elevar el

proyecto de Informe Definitivo.

En tal sentido, conforme lo informado por el Area, corresponde la inclusión de los

siguientes puntos:

2.1. ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA

El examen se realiza de conformidad a las Normas Generales y Particulares de

Auditoria Externa para el Sector Público de la Provincia de Salta, aprobada por Resolución Nº

61/01 del Colegio de Auditores Generales de la Provincia que expresan la revisión selectiva de

dicha información.

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2.1.1. Consideraciones Generales

2.1.1.1 Procedimientos de auditoria: Las evidencias válidas y suficientes que respaldan la

opinión sobre el objetivo de la auditoria, se obtuvieron mediante los siguientes procedimientos:

A)- Respecto al control interno

La evaluación del control interno se realizó a fin de determinar los riesgos de control y

consecuente alcance de las tareas para la obtención de las pruebas de auditoría y los controles

claves.

- Se relevó la estructura orgánico-funcional del área auditada durante el ejercicio 2.003.

- Se efectuaron visitas preliminares, que incluyeron entrevistas y la elaboración de

cuestionarios a funcionarios y en función de las respuestas de éstos, la posterior

confección de los cursogramas que reflejan los desarrollos operativos.

- Se examinaron los informes de control interno producidos por los distintos sistemas

vinculados.

- Se efectuó relevamiento y análisis de los procedimientos operativos utilizados en el

Subprograma Auditoría Fiscal.

- Se verificaron los circuitos y procedimientos de fiscalización conforme a la normativa

vigente con la base de datos aportada por la DGR.

- Se analizaron y evaluaron la confiabilidad y utilidad de los sistemas de información

producida y disponible en el área auditada: estructura de cargos, funciones, informes,

registros internos, registros presupuestarios y patrimoniales, expedientes

respaldatorios de la gestión y rendiciones de fondos.

- Se verificaron los registros e informes emitidos por el Sistema Magic para el ejercicio

2.003, con lo registrado en la Cuenta General del Ejercicio en el Curso de Acción

bajo análisis y por ende con las cuentas contables y presupuestarias de la Dirección

General de Rentas.

- Se analizo la cuenta contable y presupuestaria “Pasantias” de la Secretaria de Gestión

Administrativa y Recursos Humanos del Ministerio de Educación.

- Se analizó la política de personal involucrado en el área Fiscalización Externa.

- Se constató el sistema de archivo y resguardo.

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B)- Respecto al cumplimiento de la normativa legal vigente

- Se relevó la normativa general y específica relativa a fiscalización externa,

procedimientos y registro.

- Se realizaron comprobaciones del adecuado cumplimiento de la normativa aplicable a

la gestión del área auditada en el Ejercicio 2003.

- Se analizó cada expediente de la muestra determinada, de acuerdo a los instructivos

sobre fiscalización.

C)- En relación a las determinaciones por Fiscalización Externa.

- Se realizaron comprobaciones globales de razonabilidad sobre las fiscalizaciones

externas realizadas y terminadas en el Ejercicio 2.003, contenidas en la base de datos

aportada por el Subprograma de Auditoría Fiscal, clasificada: por razón social, CUIT,

carácter de la fiscalización, tipo de impuesto, fecha de selección, fecha de inicio,

fecha de finalización, inspector, importes capital y accesorios. Se extrajeron datos

estadísticos.

- Se determinó una muestra representativa de expedientes correspondientes a

actuaciones de fiscalización: Notificaciones legales, Verificación de pago y

Requerimientos de Inspección, a fin de evaluar la gestión del área auditada.

D)- Respecto al registro informático del costo de la Fiscalización Externa. A los

efectos de evaluar la consistencia de los registros se procedió a:

- Visualización por muestreo, de la documentación respaldatoria de las operaciones,

sus registraciones e informes.

- Se constataron “in situ” las rendiciones de fondos del Ejercicio 2.003: fondos de la

Resolución Nº 06/03.

- Se relevó del sistema Magic las cuentas contables y presupuestarias de la Dirección

General de Rentas para el Ejercicio 2.003. Asimismo las cuentas presupuestarias de

pasantías del Ministerio de Educación, Secretaría de Gestión Administrativa y

Recursos Humanos.

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- Se relevaron los sueldos con aportes y sin aportes del mes de enero y febrero de 2.003

para realizar la proyección anual.

- Se analizaron los convenios de pasantía y su registro presupuestario.

E)- Respecto al cumplimiento de las metas en unidades físicas y unidades

monetarias y de los indicadores de gestión de: eficiencia y eficacia relacionados con

la Actividad controlada - Fiscalización Externa.

- Se hicieron comprobaciones por muestreo, de cálculos aritméticos tanto sobre las

metas físicas como financieras.

- Se analizó el informe del primer trimestre 2003 elaborado por la Dirección General de

Rentas y se lo proyectó para comparar con las metas presupuestadas.

- Se obtuvo información sobre la recaudación mensual y se hicieron las pruebas

sustantivas consideradas necesarias.

2.1.1.2 Marco Normativo:

- Ley de Presupuesto 7.225

- Ley de Contabilidad Decreto Ley 705/57 y modificatorios.

- Código Fiscal de la Provincia de Salta Decreto Ley 09/75 y sus modif., Libro I Título

III Del Órgano de

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