NIA 930- COMILACION DE INFORMACIÓN FINANCIERA

Trabajos Para Compilar Información Financiera

NIA/SR 4

Norma Internacional de Auditoría

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Título general de la obra: Actualización Contable

Título de ésta norma: NIA/SR 4: Trabajos para Compilar Información Financiera. Sección 930.

© Original en inglés: International Standard on Auditing ISA,: Disclosure and Presentation; International Standards on Auditing, 1996; IAPC.

© International Federation of Accountants

© International Auditing Practices Committee

Original en inglés: International Standards on Auditing.

© Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP)

Primera Edición : En Recurso Informático: 2002

Revisión y Edición: Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda.

Revisión Técnica: Geovanny Córdova J.

Diseño Gráfico y Diagramación: Margoth Coronado V.

Tiraje: 1.000 copias Editado en Ecuador

Derechos reservados. Prohibida la reproducción total o parcial de la Obra, por cualquier medio: fotomecánico, informático o audiovisual, sin la autorización escrita de los propietarios de los Derechos Intelectuales.

ISBN-9978-95-009-5 Registro Nacional de Derechos de Autor: 009508

ACERCA DE ESTA EDICIÓN:

En la presente edición, Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda, ofrece el contenido de la Norma Internacional de Auditoría NIA/SR 4: Trabajos para Compilar Información Financiera. Sección 930, conforme a los textos originales del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP).

Se ha rediagramado íntegramente la presentación del texto, para facilitar la utilización y comprensión del mismo, y se han corregido errores tipográficos y ortográficos.

Para las siguientes ediciones se tiene previsto incluir un valor agregado, y en lo que la norma permite, ejercicios de aplicación.

El Editor

CONTENIDO

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Trabajos para Compilar Información Financiera

Introducción 1-2 1

Objetivo de un trabajo de compilación 3-4 1

Principios generales de un trabajo de compilación 5-6 1

Definición de los términos del trabajo 7-8 2-3

Planificación 9 3

Documentación 10 3

Procedimientos 11-17 3-4

Informes sobre un trabajo de compilación 18-19 4-5

Apéndice 1: Modelo de carta compromiso para un trabajo de compilación 6-7

Apéndice 2: Modelos de informes de compilación 8-9

TRABAJOS PARA COMPILAR INFORMACIÓN FINANCIERA

Introducción

1. El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades profesionales del contador cuando se lleva a cabo un trabajo para compilar información financiera y sobre la forma y contenido del informe que el contador emita en conexión con dicha compilación.

2. Esta NIA se dirige hacia la compilación de información financiera. Sin embargo, debe aplicarse al grado que sea factible a trabajos para compilar información no financiera, siempre que el contador tenga adecuado conocimiento del asunto en cuestión. Los trabajos para proporcionar ayuda limitada a un cliente en la preparación de estados financieros (por ejemplo, en la selección de una política contable apropiada), no constituyen un trabajo para compilar información financiera. Esta NIA debe leerse conjuntamente con el Marco Conceptual de las Normas Internacionales de Auditoría y Servicios Relacionados.

Objetivo de un trabajo de compilación

3. El objetivo de un trabajo de compilación es que el contador utilice su pericia contable, en oposición a la pericia en auditoría, para reunir, clasificar y resumir información financiera. Esto ordinariamente supone reducir los datos detallados a una forma manejable y comprensible sin un requerimiento de someter a prueba las aseveraciones subyacentes a dicha información. Los procedimientos empleados no están diseñados y no capacitan al contador para expresar ninguna opinión sobre la información financiera. Sin embargo, los usuarios de la información financiera compilada derivan algún beneficio como resultado de la participación del contador porque el servicio ha sido realizado con competencia profesional y debido cuidado.

4. Un trabajo de compilación debería ordinariamente incluir la preparación de estados financieros (que pueden o no ser un conjunto completo de estados financieros) pero pueden también incluir el reunir, clasificar y resumir otra información financiera.

Principios generales de un trabajo de compilación

5. El contador deberá cumplir con el “Código de Ética” emitido por el Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador. Los principios éticos que regulan las responsabilidades profesionales del contador para este tipo de trabajo son:

a) integridad;

b) objetividad;

c) competencia profesional y debido cuidado;

d) confidencialidad;

e) conducta profesional; y

f) estándares técnicos.

La independencia no es un requisito para un trabajo de compilación. Sin embargo, donde el contador no sea independiente se debería hacer una declaración a ese efecto en el informe del contador.

6. En todas las circunstancias cuando el nombre de un contador esté asociado con información financiera compilada por el contador, el contador debería emitir un informe.

Definición de los términos del trabajo

7. El contador deberá asegurarse de que hay una clara comprensión entre el cliente y el contador respecto de los términos del trabajo. Los asuntos que deben considerarse incluyen:

• La naturaleza del trabajo incluyendo el hecho de que no se llevará a cabo ni una auditoría, ni una revisión y que, por consiguiente, no se expresará ninguna opinión.

• El hecho de que no se puede depender del trabajo para revelar errores, actos ilegales, u otras irregularidades, por ejemplo, fraude o desfalcos que puedan existir.

• La naturaleza de la información que va a suministrar el cliente.

• El hecho de que la administración es responsable por la exactitud e integridad de la información suministrada al contador para la integridad y exactitud de la información financiera compilada.

• La base de contabilidad sobre la que la información financiera va a compilarse y el hecho de que ésta, y cualquier desviación de la misma, será revelada.

• El uso y la distribución que se piensa dar a la información, una vez compilada.

• La forma del informe que se rendirá respecto de la información financiera compilada, cuando el nombre del contador deba ser asociado a la misma.

8. Una carta compromiso será de ayuda en la planificación del trabajo de compilación. Es de interés tanto del contador como de la entidad que el contador envíe una carta compromiso documentando los términos clave del nombramiento. Una carta compromiso confirma la aceptación por parte del contador del nombramiento y ayuda a evitar malos entendidos respecto de asuntos como los objetivos y alcance del trabajo, el grado de las responsabilidades del contador y la forma de los informes que se emitirán. Un modelo de carta compromiso para un trabajo de compilación aparece en el Apéndice 1.

Planificación

9. El contador deberá planificar el trabajo para que se efectúe un trabajo efectivo.

Documentación

10. El contador deberá documentar los asuntos que son importantes para proporcionar evidencia de que el trabajo fue llevado a cabo de acuerdo con esta Norma Internacional de Auditoría y con los términos del trabajo.

Procedimientos

11. El contador deberá obtener un conocimiento general del negocio y operaciones de la entidad y debería estar familiarizado con los principios y prácticas contables de la industria en que opera la entidad y con la forma y contenido de la información financiera que sea apropiada en las circunstancias.

12. Para compilar la información financiera, el contador requiere de una comprensión general de la naturaleza de las transacciones de negocios de la entidad, la forma de sus registros de cuentas y la base de contabilidad sobre la que va a presentarse la información financiera. El contador ordinariamente obtiene conocimiento de estos asuntos mediante la experiencia con la entidad o investigación con el personal de la entidad.

13. Aparte de lo anotado en esta NIA, ordinariamente se requiere que el contador:

a) investigue con la administración para evaluar la confiabilidad e integridad de la información suministrada;

b) evalúe controles internos;

c) verifique los asuntos; o

d) verifique las explicaciones.

14. Si el contador se da cuenta de que la

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