NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA AUDITORÍA INTERNA
ubaldo_91886 de Septiembre de 2013
5.613 Palabras (23 Páginas)694 Visitas
NORMAS INTERNACIONALES
PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL
DE LA AUDITORÍA INTERNA
THE INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS
247 Maitland Avenue
Altamonte Springs, Florida 32701-4201 USA
www.theiia.org
The Institute of Internal Auditors es una asociación internacional dedicada al desarrollo profesional
continuado del auditor interno y de la profesión de auditoría interna.
Copyright © 2004 para The Institute of Internal Auditors, 247 Maitland Avenue, Altamonte Springs,
Florida 32701-4201 - USA. Todos los derechos reservados. Ninguna parte de este documento puede ser
reproducida, almacenada en un sistema de copiado o transmitida de forma alguna por ningún medio
electrónico, mecánico, fotocopiado, grabación o cualquier otro- sin el previo permiso escrito del editor.
Los procedimientos para traducir o adaptar alguna parte de este documento están detallados en el mismo,
bajo el título específico.
Para obtener permiso para traducir, adaptar o reproducir alguna parte de este documento, contactar con:
Administrator, Global Practices Center
The Institute of Internal Auditors
247 Maitland Avenue
Altamonte Springs, Florida 32701-4201 - USA
Teléfono: +1-407- 937-1362
Fax: +1-407- 937-1101
i
Índice
Introducción ... ... ..
NORMAS SOBRE ATRIBUTOS
1000 Propósito, Autoridad y Responsabilidad ...
1100 Independencia y Objetividad
1110 Independencia de la Organización
1120 Objetividad Individual
1130 Impedimentos a la Independencia u Objetividad
1200 Pericia y Debido Cuidado Profesional ... ...
1210 Pericia
1220 Debido Cuidado Profesional
1230 Desarrollo Profesional Continuado
1300 Programa de Aseguramiento de Calidad y Mejora............. ...
1310 Evaluaciones del Programa de Calidad
1311 Evaluaciones Internas
1312 Evaluaciones Externas
1320 Reporte sobre el Programa de Calidad
1330 Utilización de Realizado de Acuerdo con las Normas
1340 Declaración de Incumplimiento
NORMAS SOBRE DESEMPEÑO
2000 Administración de la Actividad de Auditoría Interna .
2010 Planificación
2020 Comunicación y Aprobación
2030 Administración de Recursos
2040 Políticas y Procedimientos
2050 Coordinación
2060 Informe al Consejo de Administración y a la Dirección Superior
2100 Naturaleza del Trabajo ...
2110 Gestión de Riesgos
2120 Control
2130 Gobierno
2200 Planificación del Trabajo .
2201 Consideraciones sobre Planificación
2210 Objetivos del Trabajo
2220 Alcance del Trabajo
2230 Asignación de Recursos para el Trabajo
2240 Programa de Trabajo
ii
2300 Desempeño del Trabajo ...
2310 Identificación de la Información
2320 Análisis y Evaluación
2330 Registro de la Información
2340 Supervisión del Trabajo
2400 Comunicación de Resultados. ..
2410 Criterios para la Comunicación
2420 Calidad de la Comunicación
2421 Errores y Omisiones
2430 Declaración de Incumplimiento con las Normas
2440 Difusión de Resultados
2500 Supervisión del Progreso ...
2600 Aceptación de los Riesgos por la Dirección ...
Glosario ..
1
Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de
la Auditoría Interna
Introducción
La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y
consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.
Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos,
control y gobierno.
Las actividades de auditoría interna son ejercidas en ambientes legales y culturales
diversos, dentro de organizaciones que varían según sus propósitos, tamaño y estructura,
y por personas de dentro o fuera de la organización. Si bien estas diferencias pueden
afectar la práctica de la auditoría interna en cada ambiente, el cumplimiento de las
Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna es esencial
para el ejercicio de las responsabilidades de los auditores internos. En el caso de que los
auditores internos no puedan cumplir con ciertas partes de las Normas por impedimentos
legales o de regulaciones, deberán cumplir con todas las demás partes y efectuar la
correspondiente declaración.
Los servicios de aseguramiento comprenden la tarea de evaluación objetiva de las
evidencias, efectuada por los auditores internos, para proporcionar una opinión o
conclusión independiente respecto de un proceso, sistema u otro asunto. La naturaleza y
el alcance del trabajo de aseguramiento están determinados por el auditor interno. Por lo
general existen tres partes en los servicios de aseguramiento: (1) la persona o grupo
directamente implicado en el proceso, sistema u otro asunto, es decir el dueño del
proceso, (2) la persona o grupo que realiza la evaluación, es decir el auditor interno, y (3)
la persona o grupo que utiliza la evaluación, es decir el usuario.
Los servicios de consultoría son por naturaleza consejos, y son desempeñados, por lo
general, a pedido de un cliente. La naturaleza y el alcance del trabajo de consultoría están
sujetos al acuerdo efectuado con el cliente. Por lo general, existen dos partes en los
servicios de consultoría: (1) la persona o grupo que ofrece el consejo, es decir el auditor
interno, y (2) la persona o grupo que busca y recibe el consejo, es decir el cliente del
trabajo. Cuando desempeña servicios de consultoría, el auditor interno debe mantener la
objetividad y no asumir responsabilidades de gestión.
El propósito de las Normas es:
1. Definir principios básicos que representen el ejercicio de la auditoría interna tal
como este debería ser.
2. Proveer un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades de
auditoría interna de valor añadido.
2
3. Establecer las bases para evaluar el desempeño de la auditoría interna.
4. Fomentar la mejora en los procesos y operaciones de la organización.
Las Normas están constituidas por las Normas sobre Atributos, las Normas sobre
Desempeño, y las Normas de Implantación. Las Normas sobre Atributos tratan las
características de las organizaciones y los individuos que desarrollan actividades de
auditoría interna. Las Normas sobre Desempeño describen la naturaleza de las
actividades de auditoría interna y proveen criterios de calidad con los cuales puede
evaluarse el desempeño de estos servicios. Las Normas sobre Atributos y sobre
Desempeño se aplican a todos los servicios de auditoría interna en general, mientras que
las Normas de Implantación se aplican a determinados tipos de trabajos.
Hay un grupo de Normas sobre Atributos y sobre Desempeño. Sin embargo, podrá haber
múltiples grupos de Normas de Implantación: un grupo para cada uno de los mayores
tipos de actividades de auditoría interna. Las Normas de Implantación han sido
establecidas para aseguramiento (A) y actividades de consultoría (C).
Las Normas forman parte del Marco para la Práctica Profesional. Este Marco comprende
la Definición de Auditoría Interna, el Código de Ética, las Normas, y otras guías
profesionales. La guía referida a cómo aplicar las Normas se encuentra en los Consejos
para la Práctica, que son emitidos por el Comité de Asuntos Profesionales.
Las Normas emplean términos que tienen significados específicos, los cuales están
comprendidos en el Glosario.
El desarrollo y la emisión de las Normas es un proceso continuo. El Consejo de Normas
de Auditoría Interna realiza un extenso proceso de consulta y debate antes de emitir las
Normas. Esto incluye la solicitud de comentarios mundiales mediante el proceso de
borrador de exposición
Todos los borradores de exposición son colocados en la página web del Instituto, además
de ser distribuidos a todas las organizaciones afiliadas al mismo. Las sugerencias y
comentarios a las Normas pueden enviarse a:
The Institute of Internal Auditors
Global Practices Center, Professional Practices Group
247 Maitland Ave.
Altamonte Springs, Florida 32701 - USA
E-mail: standards@theiia.org
Web: http://www.theiia.org
Los últimos agregados y enmiendas a las Normas fueron emitidos en diciembre de 2003 y
entraron en vigencia el 1 de enero de 2004.
3
NORMAS SOBRE ATRIBUTOS
1000 Propósito, Autoridad y Responsabilidad
El propósito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditoría interna deben
estar formalmente definidos en un estatuto, de conformidad con las Normas, y estar
aprobados por el Consejo.
1000.A1 La naturaleza de los servicios de aseguramiento proporcionados a la
organización debe estar definida en el estatuto de auditoría. Si los servicios de
aseguramiento fueran proporcionados a terceros ajenos a la organización,
...