PLAN DE CUENTAS Y ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

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ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA AGROPECUARIA DE MANABÍ

MANUEL FÉLIX LÓPEZ

CARRERA INFORMÁTICA

SEMESTRE CUARTO                PERÍODO OCT./2015 – MAR./2016

TRABAJO DE CONTABILIDAD

TEMA:

PLAN DE CUENTAS Y ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

AUTORES:

PAOLA V. GUAMÁN BRAVO

SERVIO G. PACHARD VÉLEZ

FACILITADORA:

LCDA. MARYURY ZAMORA

CALCETA, NOVIEMBRE/2015

CONTENIDO

CAPÍTULO I. ANTECEDENTES        3

1.1.        INTRODUCCIÓN        3

CAPÍTULO II. MARCO TEÓRICO        4

2.1.        PLAN DE CUENTAS        4

2.1.1.        IMPORTANCIA DEL PLAN DE CUENTAS        4

2.1.2.        OBJETIVO DEL PLAN DE CUENTAS        4

2.1.3.        CARACTERÍSTICAS DEL PLAN DE CUENTAS        5

2.1.4.        TIPOS DE PLAN DE CUENTAS        5

2.1.5.        ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS        5

2.1.6.        MODELO BÁSICO DE UN PLAN DE CUENTAS GENERAL        8

2.2.        ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL        11

2.2.1.        IMPORTANCIA DEL ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL        12

2.2.2.        ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL        12

2.2.3.        PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL        13

2.2.4.        ECUACIÓN CONTABLE        14

2.2.5.        GUÍA DE ORIENTACIÓN PARA OBTENER EL ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL        15

2.2.6.        APLICACIÓN CONTABLE        16

CAPÍTULO III. CONCLUSIONES        22

BIBLIOGRAFÍA        23

CAPÍTULO I. ANTECEDENTES

1. INTRODUCCIÓN

La contabilidad a menudo se ha llamado “El lenguaje de los negocios”. Quienes participan en el mundo de los negocios, utilizan términos y conceptos contables para describir los acontecimientos que conforman la existencia cotidiana de cada negocio, sea éste pequeño, mediano o grande. Por tal razón, es indispensable conocer técnicamente los nombres con que se designan los bienes que se poseen, las deudas u obligaciones y lo que verdaderamente pertenece al dueño de una empresa, (diferencia entre lo que se tiene y lo que se debe) que en contabilidad se conoce como ecuación patrimonial, la cual aparece inmediatamente, siempre que se forma o nace un negocio cualquiera y se conserva a través de la vida del negocio, aun cuando los elementos que la integran cambien constantemente.

Antes de iniciar la contabilidad de una empresa, primero se procede a realizar un inventario físico extracontable de las existencias físicas y materiales del negocio. Hecho el inventario físico extracontable, el contador procede a realizar el primer estado financiero denominado Estado de situación Inicial.

Todas las instituciones requieren y cuentan con algún tipo de sistema de información. Tener buena información es esencial para que una entidad pueda manejar de manera eficiente sus recursos. En un ambiente competitivo la institución que maneje de mejor manera la información podrá tener una diferencia comparativa favorable.

CAPÍTULO II. MARCO TEÓRICO

1. PLAN DE CUENTAS

Un plan de cuentas es un listado o catálogo en el que están detalladas todas las cuentas que intervienen en el proceso económico de una determinada Entidad Contable, se constituye por lo tanto en la herramienta básica de trabajo para el contador. Y debe ser diseñado de tal manera que se ajuste a las necesidades del Ente contable, en función a su tamaño, tipo de actividad, integración de su capital, etc. (Borja, 2005)

1. IMPORTANCIA DEL PLAN DE CUENTAS

Hoy, con el uso de los Equipos de cómputo, el Plan de cuentas con su respectiva codificación ha cobrado mayor importancia. Dentro de los aspectos más importantes que se deben resaltar al aplicar el plan de cuentas tenemos:

• Simplifica y facilita las labores del personal de contabilidad.
• Uniformidad en los criterios y aplicaciones.
• Consistencia en cada uno de los registros contables.
• Flexibilización para futuros cambios.
• Facilita la presentación de la información contable al clasificar y agrupar las cuentas. (Vaca, 2006)

1. OBJETIVO DEL PLAN DE CUENTAS

Ordenar y sistematizar el registro de las transacciones para que la calidad de la información y del control que proporciona sea óptima. (Vaca, 2006)

Para que el objetivo del Plan de Cuentas se logre plenamente, este debería estructurarse cuando la empresa comienza a desarrollar sus actividades y, esa estructuración debe de adecuarse a las características propias de la entidad y sus particulares necesidades de información y control. (Vaca, 2006)

1. CARACTERÍSTICAS DEL PLAN DE CUENTAS

• Nombre claro y completo de las cuentas.
• Para mayor facilidad de manejo y de identificación de las cuentas, y más aún para su aplicación en el proceso contable computarizado, toda cuenta va acompañada de un código.
• Codificación en el orden de aparición en los estados financieros.
• El plan de cuentas debe ser flexible, por anticiparse a hechos futuros, debe permitir que en cualquier momento sea modificado, ampliado y/o actualizado, sin causar mayores dificultades. (Vaca, 2006)

1. TIPOS DE PLAN DE CUENTAS

El tipo de plan de cuentas dependerá del tipo de negocio que se dedique una empresa, de acuerdo con esto dependerá del tipo de contabilidad con la que trabajará la entidad contable. (Borja, 2005)

1. ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS

La clasificación del Plan de Cuentas según su naturaleza es: Cuentas Patrimoniales o de Balance (Activo, Pasivo, Patrimonio) y las Cuentas de Resultado (Ingresos y Gastos). (Vaca, 2006)

1. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVOS

Se ordenan de mayor a menor disponibilidad, se clasifican en Activos Corrientes y No Corrientes.

• ACTIVOS CORRIENTES - CIRCULANTES.- Son bienes y valores que están en constante movimiento o rotación y son fácilmente convertidos en dinero en efectivo. Dentro de este grupo se distinguen: Disponibles, Realizables, Exigibles, Diferidos.

Disponibles: Efectivo en caja y disponible en cuenta corriente bancaria.

Realizables: Son las mercaderías y materias primas que posee la empresa.

Exigibles: Representan deudas o derechos a favor de la empresa.

Diferidos: Aquellos pagados por anticipado que luego se convertirán en gastos, normalmente tienen un año de duración.

• ACTIVOS NO CORRIENTES - FIJOS.- Representa todos los bienes que son adquiridos por la empresa con la finalidad de usarlos y no de venderlos “propiedad, planta y equipo”. Dentro de este grupo se distinguen: Tangibles e Intangibles.

Tangibles: Aquellos que se pueden ver o tocar, se dividen en Depreciables o Bienes Muebles (se pueden mover de un lado a otro), No Depreciables o Bienes Inmuebles (no se pueden mover) y Semovientes (se mueven por sí solos).

Intangibles: Aquellos que no se pueden ver ni tocar, por ejemplo: marcas o exclusividades, patentes, llaves del negocio, mejoras, etc. (Bravo, 2002)

1. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE PASIVOS

Se ordenan de menor a mayor estabilidad, se clasifican en Pasivos Corrientes y No Corrientes.

• PASIVOS CORRIENTES – A CORTO PLAZO.- Son obligaciones que tiene la empresa y tienen que ser canceladas en plazo menor a un año. Dentro de este grupo se distinguen: Cuentas por pagar o Acreedores, Documentos por pagar, Préstamos Bancarios o Acreedores Bancarios, Impuestos por pagar.
• PASIVOS NO CORRIENTES – A LARGO PLAZO.- Representa obligaciones cuyo vencimiento es mayor a un año. Dentro de este grupo se distinguen: Documentos por pagar, Préstamos Bancarios, Hipotecas por pagar / Acreedores Hipotecarios. (Bravo, 2002)

1. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE PATRIMONIO

• CAPITAL.- Son los valores que los socios aportan a la empresa. Dentro de este grupo se distinguen: Capital Suscrito, Capital Pagado.

• RESERVAS.- Son los valores que están guardados para casos de respaldo o emergencias. Dentro de este grupo se distinguen: Legal, Estatutaria, Contractual.
• RESULTADO.- Son los valores obtenidos al término de un período contable. Dentro de este grupo se distinguen: Utilidad Retenida, Utilidad presente del Ejercicio, Pérdida. (Bravo, 2002)

1. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE INGRESOS

• INGRESOS OPERACIONALES.- Son los valores recibidos de actividades propias de la empresa.
• INGRESOS NO OPERACIONALES.- Son los valores recibidos por diferentes motivos ajenos a la actividad de la empresa. (Bravo, 2002)

1. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTA DE GASTOS

• GASTOS OPERACIONALES.- Son los valores que entrega la empresa por pagos a nivel administrativo. Dentro de este grupo se distinguen: Gastos Administrativos.
• GASTOS NO OPERACIONALES.- Son los valores que entrega la empresa por pagos a nivel financiero y de ventas. Dentro de este grupo se distinguen: Gastos de Ventas, Financieros, Otros Gastos. (Bravo, 2002)

1. CODIFICACIÓN DE UN PLAN DE CUENTAS

El plan de cuentas se encuentra constituido por grupos o niveles de Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos y Gastos; utilizándose para la identificación de los elementos de los estados financieros.  (Vaca, 2006)

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