RUBRO DE DEUDORES DIVERSOS

RUBRO DE DEUDORES DIVERSOS

Los deudores diversos son parte de las cuentas por cobrar, es decir, son los créditos a favor de la empresa, documentados o en cuenta corriente, provenientes de ventas de mercancías o servicios (clientes), de préstamos a empleados o pagos por cuenta de terceros (deudores diversos), anticipos a proveedores y otros; representa derechos recuperables en efectivo.

Cuando se tengan elementos para reconocer que una cuenta de deudores diversos no podrá ser cobrada, parcial o totalmente, debe admitirse este hecho y proceder a su castigo, utilizando una cuenta de "estimación para castigos de cuentas por cobrar" que se presenta en el balance general disminuyendo, precisamente, el saldo de las cuentas por cobrar.

OBJETIVOS DE AUDITORIA

• Verificar su existencia. Es decir, la materialidad del documento que ampare el derecho de cobro.

• Verificar la autenticidad del derecho de cobro. Esto es, verificar que el adeudo es un derecho real a favor de la empresa.

• Verificar su valuación y probabilidad de cobro. Determinar que las cifras que se muestran como deudores diversos, además de representar un derecho real, son recuperables en ese importe o, en su caso, si debiera registrarse una estimación para castigo por incobrabilidad.

• Determinar limitaciones del derecho de cobro. Es decir, definir la probable existencia de algún compromiso por el cual la empresa no pueda exigir ampliamente el cobro del derecho que representa.

• Cuidar su presentación adecuada en los estados financieros. Examinar si la cuenta deudores diversos está correctamente clasificada en atención al origen y en atención al plazo.

• Examinar los riesgos inherentes, entre ellos los de fraude.

• Determinar si el deudor tiene derecho sobre las cuentas por cobrar registradas.

• Verificar la veracidad administrativa de los registros y cedulas de reporte de la cuenta de deudores diversos.

OBJETIVO DEL CONTROL INTERNO PARA DEUDORES DIVERSOS

1. Separación de labores de las personas que afectan los auxiliares, de quienes reciben cobros y/o realizan ventas.

2. Establecimiento de límites de crédito y designación de funcionarios autorizados para otorgarlos.

3. Existencia de políticas para el otorgamiento de bonificaciones y descuentos.

4. Requerimiento de autorización especial para la cancelación de cuentas incobrables.

5. Conexión periódica de los saldos individuales contra el Mayor.

6. Envíos

...