SINTESIS SAS 99
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SINTESIS SAS 99
PRESENTADO POR
Gina Paola Bernal González
PRESENTADO A:
Umaira Andrea Parra
Auditoria Forense
Soacha Cundinamarca
02 de Abril de 2015
SINTESIS SAS 99
La SAS 99 es aplicable a la auditoria de Estados, reitera el Rol de la Gerencia y del Directorio de la empresa en la prevención y detección de fraudes, su impacto para el Auditor, recae en que no reitera ninguna modificación en su responsabilidad para detectar fraudes significativos en una auditoria de Estados Financieros, no cambia los requisitos de informar del auditor cuando hay evidencia de fraude.
Incorpora cambios significativos en los procedimientos y la documentación de una auditoria de Estados financieros.
En la norma SAS 99 dice que es responsabilidad de la gerencia:
- Establecer un ambiente adecuado
- Crear y mantener una cultura de honestidad y ética.
- Establecer controles apropiados.
TRIANGULO DEL FRAUDE
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- INCENTIVO: La administración u otros empleados tienen un incentivo o están bajo presión, que les brinda razón para cometer fraude, esto incluye:
- Presiones excesivas a la administración o personal operativo para lograr metas financieras o expectativas de terceros.
- Estabilidad económica amenazada por las condiciones de la industria o condiciones operativas de la compañía.
- OPORTUNIDAD: Existen circunstancias como ausencia de controles o controles inefectivos o la habilidad de la administración para sobrepasar los controles que ofrecen una oportunidad para que el fraude sea perpetrado.
- RACIONALIZACION:
- Los involucrados son capaces de racionalizar la ejecución de un acto fraudulento.
- Algunos individuos poseen una actitud carácter valores éticos que les permite con conocimiento en intención cometer actos deshonestos.
- Mientras mayor sea el incentivo o la presión mayor será también la probabilidad que el individuo sea capaz de racionalizar la aceptación de cometer fraude.
TIPOS DE FRAUDE SEGÚN LA SAS 99:
- Distorsiones resultantes de información financiera fraudulenta.
- Inadecuada revelación u origen de eventos significativos transacción u otra instancia.
- Mala aplicación del PCGA.
- Falsificación o manipulación de registros contables o documentos.
- Tergiversación ocurrida por apropiación inadecuada de activos.
- Robos que originen que los Estados Financieros no reflejen razonablemente sus aspectos significativos.
PROCESO DEL FRAUDE:
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