TIPOS DE OPERACIONES O HECHOS GRAVADOS

TIPOS DE OPERACIONES O HECHOS GRAVADOS

1. DE CAPITAL . Art 11. Adquisición de acciones, derechos sociales en el exterior o aplica capital en una empresa propia en el extranjero-. Puede ser a través de subsidiarias o filiales ( el inversionista chileno toma propiedad en una persona jurídica distinta) o a través de agencias (el inversionista chileno desarrolla un negocio directamente: ejemplo : sucursal ). Fuente ubicada en el país de constitución de la sociedad de que se trate.

Subsidiarias, tributan sobre base percibidas art 12 lir.

Agencias, tributan sobre base percibida o devengada, art 12 lir, 41 B n1. La base imponible es la Renta Líquida, pero no arrastra pérdidas y aplica art 21 gtos rechazados. Aplica art 29. El resultado se determina sg art 41 B N°1.

Aspectos Tributarios a considerar : Cómo tributa en Chile : Imptos corporativo

a) Dividendos. Retorno de la inversión

b) Ganancia de capital : venta o liquidación de la inversión

Ejercicio :

Perú .

Utilidad $100., dividendo a remesar a Chile $70,

Tasa impto corporativo 30 %, impto retención %4,11

Imptos en Perú

Utilidad $ 100

Impto 30

Rta neta 70 * 4,11% retención $2.8

Imptos en Chile

20%

2. FINANCIERAS. Art 11.Referidas a Créditos y préstamos, retorno son los Intereses.La fuente en los Intereses está en el domicilio del deudor.

Aplica Imptos de 1 cat en Chile y de recibir pagos desde Perú (por ejemplo) aplica impto de retención con tope del artículo 13 del tratado 15%.

3. REGALIAS. Art 10 , Derecho a utilizar un intangible. La Fuente está donde se utiliza el servicio.

4. SERVICIOS Art 10. Cuando un residente o domiciliado en Chile presta servicios a un beneficiario no domiciliado ni residente en el país. La fuente está en el lugar en que se presta el servicio.

Arriendos : Art 10, oficio 163 del 18.01.2005. Fuente donde esté el bien arrendado.

REQUISITOS PARA INVERTIR EN EL EXTRANJERO

1. Registro de Inversiones en el Servicio, A) permite usar créditos B) permite ingresar a Chile capital retirado exento de imptos (en caso de liquidación de sociedad), Permite acreditarlo.

2. No permite reinversiones en el exterior, pero permite financiar reinversiones en Chile con utilisds provenientes del exterior. Art 14 letra a) N°1.

LIMITACIONES AL GASTO

1. Precios de transferencia

2. Exceso de endeudamiento : relación deuda/capital

3. Tratamiento de excesos de pérdidas acumuladas.

CORRECCION MONETARIA ART 41 B N°4.

NORMAS ESPECIALES

GANANCIAS DE CAPITAL. Art 41 letra B. La Ganancia de capital generada por la renta de sociedad del exterior, queda afecta a tributación general, no existen diferencias de regímenes. No aplica 17 N°8

PPM. No afectados los ingresos de fuente extranjera Art 41 A y C.

EXCESO DE RETIRO. Fut devengado sobre aplica en inversiones en empresas chilenas, no extranjeras.

Métodos para evitar la doble tributación :

a) Imputación o crédito. Se imputa a la renta

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