Tipos De Auditoria

Contenido

1. Introducción

2. Conceptos de auditoria

2.1 Tipos de auditoria

a) Auditoria Interna

b) Auditoria de cumplimiento

c) Auditoria operativa

d) Auditoria en informática de sistemas

e) Auditoria a los planes de desarrollo empresarial

f) Auditoría administrativa

g) Auditoria financiera

h) Auditoría de gestión

i) Auditoria integral

3. Conclusiones

4. Bibliografía

1. Introducción

A través de este ensayo, se desarrollara una visión general sobre los tipos de Auditorias existentes, con la finalidad de tener bien claros los conceptos a los que se refiere cada una de ellas.

Por medio de dicha visión se crearan las bases para un análisis y estudio de la Auditoría como herramienta administrativa y financiera para encontrar errores y fraudes en las empresas y diferentes entes económicos donde en un futuro laboremos como Administradores de Empresas y Auditores.

2. Conceptos de Auditoria

Con frecuencia la palabra auditoría se ha empleado incorrectamente y se ha considerado como una evaluación cuyo único fin es detectar errores y señalar fallas; por eso se ha llegado a acuñar la frase "tiene auditoría" como sinónimo de que, desde antes de realizarse, ya se encontraron fallas y por lo tanto se está haciendo la auditoría. El concepto de auditoría es más amplio: no sólo detecta errores, sino que es un examen crítico que se realiza con objeto de evaluar la eficiencia y eficacia de una sección o de un organismo. La palabra auditoría viene del latín auditorius, y de ésta proviene auditor, que tiene la virtud de oír, y el diccionario lo define como "revisor de cuentas colegiado". El auditor tiene la virtud de oír y revisar cuentas, pero debe estar encaminado a un objetivo específico que es el de evaluar la eficiencia y eficacia con que se está operando para que, por medio del señalamiento de cursos alternativos de acción, se tomen decisiones que permitan corregir los errores, en caso de

que existan, o bien mejorar la forma de actuación.

Si consultamos nuevamente el diccionario encontramos que eficacia es: "virtud, actividad, fuerza, para poder obrar"; mientras que eficiencia es: "virtud y facultad para lograr un efecto determinado", por lo que eficiencia es el poder lograr lo planeado con los menores recursos posibles, mientras que eficacia es lograr los objetivos.

A continuación se presentan diversos conceptos de auditoría.

Es un proceso formal y necesario para las empresas con el fin de asegurar que todos sus activos sean protegidos en forma adecuada. Asimismo, la alta dirección espera que de los proyectos de auditoria surjan las recomendaciones necesarias para que se lleven a cabo de manera oportuna y satisfactoria las políticas, controles y procedimientos y definidos formalmente, con objeto de que cada individuo o función de la organización opere de modo productivo en sus actividades diarias, respetando las normas generales de honestidad y trabajo aceptadas. [Hernández, 1997].

Examen metódico de una situación relativa a un producto, proceso u organización en materia de calidad, realizada en cooperación con los interesados para verificar la concordancia de la realidad con lo prestablecido y la adecuación al objetivo buscado.

Actividad para determinar, por medio de la investigación, la adecuación de los procedimientos establecidos, instrucciones, especificaciones, codificaciones y estándares u otros requisitos, la adhesión de los mismos y la eficiencia de su implantación (http://dmi.uib.es/~bbuades/auditoria/index.htm).

Es la investigación, consulta, revisión, verificación, comprobación y evidencia. Aplicada la empresa es el examen del estado financiero de una empresa realizada por personal cualificado e independiente, de acuerdo con normas de contabilidad, con el fin de esperar una opinión con que tales estados contables muestran lo acontecido en el negocio. Requisito fundamental es la independencia. (http://members...).

Se define como la acumulación y la evaluación de las evidencias sobre la información cuantificable de una entidad económica para determinar y opinar sobre el grado de correspondencia que hay entre la información y el criterio establecido. [Zamarripa, 2002].

Es un proceso sistemático para obtener y evaluar evidencias de una manera objetiva respecto a las afirmaciones correspondientes a actos económicos y eventos para determinar el grado de correspondencia entre estas afirmaciones y criterios establecidos y comunicar los resultados a los usuarios interesados.[Kell-Ziegler]

En el ambiente de sistemas, los exámenes de las operaciones que realiza un sistema de computo con la finalidad de evaluar la situación del mismo. Los auditores deben tener la capacidad de validar los reportes y de probar la autenticidad y la precisión de los datos y la información que se maneja. [González].

Representa el examen de los estados financieros de una entidad, con el objeto de que el contador publico independiente emita una opinión profesional si dichos estados representan la situación financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera de una empresa, de acuerdo a los principios de la contabilidad generalmente aceptado (http://www.gestiopolis .com/recursos/documentos/fulldocs/fin/aumgp.htm.).

2.1 Tipos de auditoría

La auditoría, como cualquier disciplina toma características diferentes de acuerdo al campo de acción en que se desenvuelven. Sin embargo, el objetivo final debe responder a la definición general de auditoría.

De acuerdo a las personas que la realizan se pueden reconocer dos tipos de auditoría.

Fuente: (http://www.monografias.com/trabajos12/aufi.shtml) Marin Calv Hugo Armando.

2.1.1 Auditoría interna y auditoría externa:

a) Auditoria interna:

Es la realizada con recursos materiales y personas que pertenecen a la empresa auditada.

Los empleados que realizan esta tarea son remunerados económicamente. La auditoría interna existe por expresa decisión de la Empresa, o sea, que puede optar por su disolución en cualquier momento.

Por otro lado, la auditoría externa es realizada por personas afines a la empresa auditada; es siempre remunerada. Se presupone una mayor objetividad que en la Auditoria Interna, debido al mayor distanciamiento entre auditores y auditados. La auditoría informática interna cuenta con algunas ventajas adicionales muy importantes respecto de la auditoría externa, las cuales no son tan perceptibles como en las auditorías convencionales. La auditoría interna tiene la ventaja de que puede actuar periódicamente realizando revisiones globales, como parte de su Plan Anual y de su actividad normal. Los auditados conocen estos planes y se habitúan a las Auditorias, especialmente cuando las consecuencias de las Recomendaciones habidas benefician su trabajo. En una empresa, los responsables de Informática escuchan, orientan e Informan sobre las posibilidades técnicas y los costes de tal Sistema. Con voz, pero a menudo sin voto, Informática trata de satisfacer lo más adecuadamente posible aquellas necesidades. La empresa necesita controlar su Informática y ésta necesita que su propia gestión esté sometida a los mismos procedimientos y estándares que el resto de aquella. La conjunción de ambas necesidades cristaliza en la figura del auditor interno informático.

En cuanto a empresas se refiere, solamente las más grandes pueden poseer una Auditoría propia y permanente, mientras que el resto acuden a las auditorías externas. Puede ser que algún profesional informático sea trasladado desde su puesto de trabajo a la Auditoría Interna de la empresa cuando ésta existe. Finalmente, la propia Informática requiere de su propio grupo de Control interno, con implantación física en su estructura, puesto que si se ubicase dentro de la estructura Informática ya no sería independiente. Hoy, ya existen varias organizaciones Informáticas dentro de la misma empresa, y con diverso grado de autonomía, que son coordinadas por órganos corporativos de Sistemas de Información de las Empresas.

Una Empresa o Institución que posee auditoría interna puede y debe en ocasiones contratar servicios de auditoría externa. Las razones para hacerlo suelen ser: o Necesidad de auditar una materia de gran especialización, para la cual los servicios propios no están suficientemente capacitados. O Contrastar algún Informe interno con el que resulte del externo. en aquellos supuestos de emisión interna de graves recomendaciones que chocan con la opinión generalizada de la propia empresa. O Servir como mecanismo protector de posibles auditorías informáticas externas decretadas por la misma empresa.

Aunque la auditoría interna sea independiente del Departamento de Sistemas, sigue siendo la misma empresa, por lo tanto, es necesario que se le realicen auditorías externas como para tener una visión desde afuera de la empresa. La auditoría informática, tanto externa como interna, debe ser una actividad exenta de cualquier contenido o matiz "político" ajeno a la propia estrategia y política general de la empresa. La función auditora puede actuar de oficio, por iniciativa del propio órgano, o a instancias de parte, esto es, por encargo de la dirección o cliente.

De acuerdo al objetivo de la auditoría, tenemos:

b) Auditoría de cumplimiento:

Es la comprobación o examen de operaciones

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