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PLANIFICACIÓN PRESUPUESTARIA

EL PROCESO DE PLANIFICACIÓN

El proceso de planificación de la empresa, es el diseño y cuantificación del futuro deseado por ella, futuro que debe ser alcanzable. No cabe la idea de una empresa que no planifique.

El proceso se puede desagregar en ciertas actividades:

a) Determinar los objetivos que se desean alcanzar.

b) Establecer el camino para llegar a ellos.

c) Cuantificación de los distintos programas. Así, surgen presupuestos parciales que, adquirirán consistencia integrados en un presupuesto único que garantice la viabilidad y optimice el conjunto.

d) Se requiere una organización que haga posible que los programas se lleven a cabo eficaz y eficientemente.

e) Ejecución controlada de los programas.

El objetivo de la planificación es la preparación de los resultados de cara a la toma de decisiones coordinadas e integradas para alcanzar unos objetivos y cuya concreción se localiza en los presupuestos.

La planificación financiera está unida y es parte integrante, y fundamental, de la planificación general de la empresa. Es, por tanto, aquella parte del proceso general de planificación en donde se cuantifican los proyectos de la empresa en términos de costes de inversión y necesidades de financiación para tales inversiones. Se puede distinguir entre una planificación financiera a corto plazo o táctica, y una planificación financiera a largo plazo o estratégica.

PLANIFICACIÓN FINANCIERA A CORTO PLAZO.

La planificación financiera a corto plazo o táctica consiste en la evaluación de los movimientos financieros y la situación financiera esperada en un plazo de tiempo máximo de un año.

Esta planificación utiliza como técnica los presupuestos operativos, esto es, los que se elaboran para el plazo corto, normalmente un año.

La planificación financiera táctica se preocupa por cuestiones de liquidez, gestión del circulante o política de precios, entre otras. Así, se refiere a funciones concretas, por ejemplo presupuesto de compras, inversiones, ventas,... o al conjunto de la empresa, como la cuenta de resultados prevista para el próximo trimestre.

PLANIFICACIÓN FINANCIERA A LARGO PLAZO.

Los presupuestos operativos no son sino una secuencia en la ejecución de presupuestos de desarrollo, fruto de la planificación estratégica, referidos al largo plazo.

Así, la planificación financiera a largo plazo o estratégica, se preocupa de cuestiones de expansión, evolución tecnológica, localización o diversificación, entre otras.

PRESUPUESTO

CONCEPTO

El presupuesto es la cuantificación monetaria de ciertas magnitudes que conforman una situación previsional y puede elaborarse con mayor o menor grado de detalle, dependiendo esto de las coordenadas temporales y del ámbito de la empresa a que se refiera.

¿Qué aspectos se deben considerar en un presupuesto?

No recoger intenciones, sino la manera en la que se debe actuar para alcanzar los objetivos.

Ser coherente, en cuanto a previsiones de las distintas áreas.

Ser realista, teniendo presente las posibilidades de la empresa.

Contar con el factor humano, involucrando a todos en él.

No ser independiente de otras estrategias formuladas por la empresa.

Definir los distintos responsables.

Existen distintas clasificaciones de los presupuestos. Pero se pueden distinguir entre otras:

En función de la actividad de la empresa.

• Presupuesto de actividades.

• Presupuesto de inversiones.

• Presupuesto financiero.

En función del periodo temporal:

• Presupuesto progresivo.

• Presupuesto estancado.

En función de la técnica aplicada:

• Presupuesto incrementales:

 Presupuestos rígidos.

 Presupuestos flexibles.

• Presupuesto base cero.

FUNCIONES DE LOS PRESUPUESTOS

Las funciones que desempeñan los presupuestos dependen en gran parte de la propia dirección de la empresa. Las necesidades y expectativas de los directivos y el uso que hagan de los presupuestos, están fuertemente influidos por una serie de factores relacionados con los antecedentes gerenciales y con el sistema empresarial. Este tema se tratará en la siguiente sección, una vez que hayamos considerado lo que la dirección espera de la actividad presupuestal.

De manera ideal la dirección espera que la función presupuestal proporcione:

1. Una herramienta analítica, precisa y oportuna.

2. La capacidad para pretender el desempeño.

3. El soporte para la asignación de recursos.

4. La capacidad para controlar el desempeño real en curso.

5. Advertencias de las desviaciones respecto a los pronósticos.

6. Indicios anticipados de las oportunidades o de los riesgos venideros.

7. Capacidad para emplear el desempeño pasado como guía o instrumento de aprendizaje.

8. Concepción comprensible, que conduzca a un consenso y al respaldo del presupuesto anual.

LIMITACIONES DE LOS PRESUPUESTOS

En la realidad vivida por las empresas pocas veces se alcanza el ideal. Los bruscos cambios en el medio ambiente, las nuevas disposiciones legales y los acontecimientos mercantiles inesperados tales como huelgas, accidentes pueden

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