AUTOTRANSPORTES DE CARGA Y PASAJEROS

DEFINICION

El autotransporte Federal de carga constituye un factor estratégico para el

desarrollo económico toda vez que es un eficiente instrumento para la articulación

de los procesos de producción, distribución y consumo. Este sector es la columna

vertebral del sistema mexicano de transporte y una actividad fundamental para la

economía del país, al movilizar a más del 53% del total de la carga transportada

en el territorio nacional.

Sin embargo, a pesar de la importancia del autotransporte en nuestro país, existe

poca información acerca del aspecto fiscal, de la organización contable,

administrativa y financiera de este sector. Aunado a lo anterior, el régimen fiscal

en el que tributaban los relevaba de ciertas obligaciones, ya que consistía en

pagar una cuota fija anual por cada unidad de transporte, por lo que dichos

aspectos no eran motivo de preocupación.

A partir de 1990 desaparece el régimen de bases especiales de tributación, el cual

la autoridad sustituyó con el que hasta la fecha se conoce como régimen

simplificado que consiste básicamente en el control de las Entradas y Salidas de

efectivo y siendo la diferencia entre ambos conceptos la base para determinar el

impuesto sobre la renta.

En la ley del impuesto sobre la renta vigente para 2002, se establece un nuevo

Régimen Simplificado con un sistema de flujo de efectivo, aplicable a las personas

morales del sector primario y de autotransporte terrestre de carga y de pasajeros,

así como a sus integrantes personas morales y personas físicas. 4

Con dicha Ley, se otorga la opción de que puedan tributar conforme al Régimen

de las Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales o al

Régimen Intermedio de las Personas Físicas con Actividades Empresariales,

cuando no se rebase el límite de ingresos que en este último régimen se

establece.

El 25 de septiembre de 1989 concluye el proceso de creación de Canacar, que

obtiene su registro ante la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial, cuya

autorización se publica en el Diario Oficial de la Federación del 29 de septiembre

de ese mismo año. Se inicia así la disolución de la Cámara Nacional de

Transportes y Comunicaciones, cuya liquidación se publica el 23 de octubre del

año indicado.

Canacar fue la respuesta de los transportistas de carga para enfrentar

organizadamente la política de desregulación del servicio y evitar la dispersión y

atomización del sector

ANTECEDENTES.

Las primeras organizaciones gremiales de los transportistas fueron

impulsadas por los gobiernos posrevolucionarios, ante la necesidad de contar con

interlocutores que apoyaran las políticas públicas dirigidas hacia ese sector.

El antecedente más antiguo de la organización gremial del transporte fue el

Sindicato de Chóferes del Distrito Federal, creado en 1914, integrado a la Casa

del Obrero Mundial. En 1916, la federación de sindicatos capitalinos, a la cual

pertenecía el sindicato de chóferes mencionado, convocó a una huelga

paralizando todas las actividades de la metrópoli.

En 1918, el sindicato adopta una nueva forma de organización y constituye la

Unión de Propietarios de Automóviles de Alquiler, y en 1920 se crea la Federación

de Camioneros del Distrito Federal, que desaparece ese mismo año.

El primer sistema de compras en común para obtener mejores precios en los

insumos fue establecido por la Federación Camionera del Distrito Federal, que

agrupaba a las líneas urbanas de pasaje y fue constituida en 1921. En ese mismo

año, con la participación de la mayor parte de los transportistas y sus trabajadores,

se funda el Centro Social de Chóferes, afiliado a la Confederación Regional

Obrera Mexicana (CROM), organización que el 27 de febrero de 1922 convoca a

un paro de actividades en protesta por la anarquía con la que se otorgaban los

permisos, situación que estuvo a punto de colapsar la prestación de este servicio.

ASPETCO CONTABLE

Sujeto

Contribuyentes dedicados exclusivamente al autotransporte terrestre de

carga o de pasajeros, o a las actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o

silvícolas, aquéllos cuyos ingresos por dichas actividades representan cuando

menos el 90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por las

enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos, de su propiedad que

hubiesen estado afectos a su actividad. (Art. 80 L.I.S.R.)

Objeto

El objeto del Impuesto Sobre la Renta es gravar la utilidad proveniente del

Autotransporte, cuya determinación se presenta.

Tasa del Impuesto

Las personas morales calcularán el impuesto aplicando a la base de

impuesto la tasa del 30% (ART. 10 LISR).

Base del Impuesto

La base del impuesto es la diferencia de restar al total de los Ingresos

obtenidos, el total de las deducciones autorizadas.

Ingresos

Se consideran ingresos exclusivos por la actividad se servicios de

autotransporte terrestre de carga cuando representen por lo menos 90% de sus

ingresos totales, sin incluir los ingresos por enajenación de activos fijos o activos

fijos y terrenos de su propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad. (Art.

80 fracción I de la L.I.S.R.).

Los contribuyentes dedicados a la actividad de autotransporte terrestre de carga

federal, que cumplan con sus obligaciones fiscales, podrán comprobar sus

ingresos por los servicios prestados con la carta de porte que al efecto expidan,

siempre que la misma reúna los requisitos que establecen las disposiciones

fiscales. Por la enajenación que realicen de su activo fijo, no obstante de tratarse

de un acto diferente a su actividad propia, podrán utilizar como documento

comprobatorio de los ingresos que perciban la carta de porte, siempre que en la

misma se aclare expresamente que se trata de una operación de venta de activos

fijos. (Regla de la Resolución Miscelánea )

Las cartas de porte son aquellas cartas que los transportistas deben llevar

siempre consigo, ya que por ley están obligados a emitir y a entregar a quien lo

solicite, en las que debe constar claramente el tipo de mercancía que se

transporta.

Pagos Provisionales

Los contribuyentes del Régimen Simplificado a las actividades

empresariales, como el sector de Autotransporte, están obligados a efectuar

pagos mensuales a cuenta del impuesto anual.

El pago provisional se determinará restando de la totalidad de los ingresos

correspondientes al periodo a que se refiere el pago, las deducciones autorizadas

correspondientes al mismo periodo y aplicándole a la diferencia la tasa del 30%.

Las personas morales a que se refiere el Capítulo VII del Título II cumplirán, con

las obligaciones establecidas en la Ley del I.S.R., aplicando al efecto lo dispuesto

en la Sección I del Capítulo II del Título IV de esta Ley, de acuerdo a lo siguiente

(LISR, 2010):

I. Calcularán y enterarán, por cada uno de sus integrantes, los pagos provisionales

en los términos del artículo 127 de esta Ley. Al resultado obtenido conforme a esta

fracción se le aplicará la tarifa del citado artículo tratándose de personas físicas, o

la tasa establecida en el artículo 10 de la misma, tratándose de personas morales. 36

Para los efectos del párrafo anterior, los contribuyentes que se dediquen a

actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, podrán realizar pagos

provisionales semestrales aplicando en lo conducente el artículo 127 de esta Ley,

respecto del impuesto que corresponda a dichas actividades. (p.122)

Un ejemplo de lo que sería un pago Provisional de I.S.R. es el siguiente:

Ingresos del mes $1,000,000.00

(-) Deducciones del mismo mes $ 550,000.00

(=) Utilidad fiscal $ 450,000.00

(-) P.T.U. pagada $ .00

(-) Perdida fiscal de ejercicios anteriores $ .00

(=) Resultado fiscal $ 450,000.00

(x) Porcentaje de I.S.R. aplicable 30%

(=) Impuesto a pagar del mes $ 134,000.00

. Ejemplo de Cálculo del Pago Provisional de I.S.R. (Creación Propia)

Fecha, lugar y forma de pago

Los pagos provisionales se deberán enterar a mas tardar el día 17 del mes

siguiente al que se esté pagando, presentando declaración ante los bancos y

oficinas autorizadas por la Secretaria de Hacienda y Crédito Público o a través del

portal bancario del contribuyente.

Declaración Anual

Para el pago del Impuesto Anual, se determinará la Base del Impuesto

restando al Total de los ingresos del ejercicio el Total de las deducciones

autorizadas del ejercicio que se trate, y aplicando a esta la tasa del 30% y al

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