Aspectos Contables De Los Bancos

ASPECTOS CONTABLES DE LOS BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

1) Cuentas típicas de la contabilidad de bancos

_ Depósitos a plazo

_ Depósitos en Cta. corriente

_ Depósitos en Cta. de ahorro

_ Depósitos a la vista

_ Préstamos bancario

_ Descuentos

_ Adelantos

2) Plan de cuentas de los bancos

A continuación mostraremos el listado de cuentas del Banco de Venezuela grupo Santander, (de manera general):

1 ACTIVOS.

1.1 Disponibilidad

1.1.1 Efectivo

1.1.2 Banco Central de Venezuela

1.1.3 Bancos y otras instituciones financieras

1.1.4 Bancos y corresponsales del exterior

1.1.5 Oficina matriz y sucursal

1.1.6 Efectos de cobro inmediato

1.1.9 Provisión para disponibilidades.

1.2 Inversiones en títulos valores.

1.2.1 Inversiones en títulos valores para negociar

1.2.2 Inversiones en títulos valores para negociar disponibles para la venta

1.2.3 Inversiones en títulos valores para negociar mantenidos hasta su vencimiento

1.2.4 Inversiones en otros títulos valores

1.2.5 inversiones de disponibilidad restringida

1.2.9 Provisión para inversiones en títulos valores.

1.3 Cartera de créditos.

1.3.1 Créditos vigentes

1.3.2 Créditos reestructurados

1.3.3 Créditos vencidos

1.3.4 Créditos en litigios

1.3.9.0.5 Provisión genérica para cartera de créditos.

1.4 Intereses y comisiones por cobrar.

1.4.1 Rendimiento por cobrar por disponibilidades

1.4.1.0.1 Rendimiento por cobrar disponible en el BCV

1.4.2 Rendimiento por cobrar por inversiones en valores

1.4.2.0.3 Rendimiento por cobrar en títulos valores dispon. P/vnt.

1.4.3 Rendimiento por cobrar por cartelera de rédito

1.4.4 Comisiones por cobrar

1.4.5 Rendimiento por cobrar por otras cuentas por cobrar

1.4.9 Provisión para rendimiento por cobrar por cartera de créditos y otros.

1.5 Inversiones en empresas filiales afiliadas, sucursales y agencias en el exterior.

1.5.1 Participación en otras instituciones

1.5.2 Inversiones en sucursales y agencias en el exterior

1.5.9 Provisión para inversiones en filiales afiliadas, sucursales y agencias en el exterior.

1.6 Bienes realizables

1.6.1 Bienes recibidos en pagos

1.6.2 Bienes adquiridos o construidos para la venta

1.6.3 Bienes adquiridos para el arrendamiento financiero

1.6.4 Bienes fuera de uso

1.6.8 Otros bienes realizables

1.6.9 Provisión y/o apartado para bienes realizables.

1.7 Bienes de uso

1.7.1 Terrenos

1.7.2 Edificaciones e instalaciones

1.7.3 Mobiliarios y equipos

1.7.4 Equipos de transporte

1.7.5 Buenas adquiridos en arrendamiento financiero

1.7.6 Obras en ejecución

1.7.7 Otros bienes.

1.8 Otros activos

1.8.1 Gastos diferidos

1.8.2 Bienes diversos

1.8.3 Oficina principal, sucursales y agencias

1.8.4 Programas especiales

1.8.5 ISLR diferido

1.8.6 Partidas por aplicar

1.8.7 Títulos valores vencidos

1.8.8 Varios

1.8.9 Provisión para otros activos.

2 PASIVOS

2.1 Captaciones del público

2.1.1 Depósitos en cuentas corrientes

2.1.2 Otras obligaciones a la vista

2.1.3 Obligaciones por operaciones de mesas de dinero

2.1.4 Depósitos de ahorro

2.1.5 Depósitos a plazo

2.1.6 Títulos valores emitidos por la institución

2.1.7 Captaciones del público restringidas

2.1.8 Gastos pos pagar por captaciones del publico

2.2 Obligaciones con el BCV

2.3 Obligaciones con el BANAP

2.4 Otros financiamientos obtenidos

2.5 Otras obligaciones por intermediario financiera

2.6 Intereses y comisiones por pagar

2.7 Acumulaciones y Otros pasivos

2.8 Obligaciones subordinadas

2.9 Obligaciones convertidas en capital

3 PATRIMONIO

3.1 Capital social

3.1.1 Capital pagado

3) Contabilización de operaciones:

3.1 Operaciones pasivas:

Son operaciones pasivas de la banca aquellas mediante las cuales los bancos gestionan dinero suficiente para sus necesidades en el mercado. Las principales pasivas de la banca son las siguientes:

Depósitos Bancarios: Son la más importante fuente de trabajo para los bancos; por cuanto, si carecieren de ellos, la actividad crediticia bancaria sería imposible. Los bancos (con su capital propio, y en una proporción mucho mayor con el dinero que les confían los particulares a través de sus depósitos) logran realizar y expandir sus operaciones crediticias. El depósito se puede definir como la operación pasiva por medio de la cual el banco se procura de sus clientes dinero líquido, con la obligación de restituirlo a pedido del depositante, con previo aviso o sin él. Los depósitos bancarios se clasifican en: depósitos en cuenta corriente, depósitos de ahorro y depósitos a plazo fijo o bonos de caja.

Emisión de Bonos de Renta: Otra fuente de recaudación bastante usada por los bancos, consiste en la emisión de bonos llamados “de renta”. El banco emite estos bonos y los coloca en el mercado, generalmente entre sus propios ahorristas. Los plazos para la amortización de estos bonos tienen que ser superiores al año.

Redescuento Pasivos: Mediante el redescuento pasivo los bancos descuentan en otros bancos y más generalmente en los bancos centrales o emisores, documentos provenientes de sus operaciones activas; con lo cual se proveen sus fondos, bien sea para hacer frente a compromisos extraordinarios o imprevistos. El redescuento pasivo es un mecanismo que moviliza la cartera de los bancos comunes y a la vez reconstituye su encaje legal. El redescuento pasivo debe ser realizado dentro de ciertos límites, tanto de tiempo como de cantidad. No deben mantenerse cifras elevadas durante todo el año, sino únicamente en aquellos periodos estaciónales donde se experimente una fuerte demanda de fondos.

Anticipos Pasivos: Cuando un banco común requiere fondos para hacer frente a compromisos imprevistos, recurre a esta operación transitoria, que consiste en dar en garantía al Banco Central títulos y valores, con el fin de obtener anticipos pasivos. Al igual que la anterior, esta operación puede reconstituir el encaje legal.

Ejemplo de las operaciones pasivas:

--- x ---

Efectivo

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