CÁLCULO DE LA RENTA RESUNTIVA
jenilastreTrabajo7 de Septiembre de 2016
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TALLER
- Indicar la calidad de las siguientes personas, e indicar si son declarantes o NO, sustentando legalmente su respuesta:
N° | Persona o Entidad | Contribuyente | No Contribuyente | Decl NO Decla[pic 1] |
1 | CARSUCRE | [pic 2] | ||
2 | POLICIA NACIONAL | |||
3 | UNIVERSIDAD DE SUCRE | |||
4 | FOGAFIN | |||
5 | FONDO EMPLEADOS UNISUCRE | |||
6 | Municipio de Morroa | [pic 3] | ||
7 | UNIVERSIDAD DEL NORTE | |||
8 | AGO Sociedad Anónima | |||
9 | Defensa Civil Colombiana | |||
10 | COMFASUCRE |
- Estudio de casos Personas naturales.
Indicar la calidad de contribuyente, si están obligados a presentar declaración de renta por el año gravable 2015 y que tipo de formulario deben utilizar, indicando el sistema de determinación del impuesto sobre la renta (Ordinario o métodos alternativos)(artículo 330 E.T.). Recuerde los métodos alternativos son: IMAN e IMAS. Tenga igualmente en cuenta que la renta presuntiva forma parte del método ordinario.
El IMAS lo hay para empleados y lo hay para trabajadores por cuenta propia. Este método es opcional. El IMAS tiene limitantes téngalas presente (Artículos 334, 336)
a.) Gabriel Canto Nacional Colombiano residente, presenta la siguiente información económica por año 2015::
- Ingresos por Honorarios $ 34.000.000
- Ingresos por arrendamientos $ 4.000-000
- Patrimonio: Casa habitación $ 65.000.000; vehículo $ 23.000.000; Apto $ 32.000.000
- Compras y consumos: $ 36.000-000
- Consumos con Tarjetas Crédito $ 7.600.000
- Consignaciones Bancarias; $ 134.000.000
- Gabriel Canto Nacional Colombiano residente, que presento la siguiente información de económica:
- Ingresos por Venta de Mercancías $ 34.000.000
- Ingresos por honorarios $ 4.000-000
- Patrimonio; casa habitación $ 65.000.000; vehículo $ 23.000.000; Apto $ 32.000.000
- Compras y consumos: $ 36.000-000
- Consumos con Tarjetas Crédito $ 7.600.000
- Consignaciones Bancarias; $ 114.000.000
- Gabriel Canto Nacional Colombiano residente, que presento la siguiente información de económica:
- Ingresos por Salarios $ 44.000.000
- Ingresos por honorarios $ 8.000.000
- Ingresos por Arrendamientos $ 6.000-000
- Patrimonio; casa habitación $ 65.000.000; vehículo $ 23.000.000; Apto $ 32.000.000
- Compras y consumos: $ 36.000-000
- Consumos con Tarjetas Crédito $ 7.600.000
- Consignaciones Bancarias; $ 124.000.000
- Cuál es la diferencia entre contribuyentes y No contribuyentes
- Cuál es la diferencia entre NO Contribuyentes y Contribuyentes con Régimen Tributario Especial (Artículos 22 y 23 del E.T. VS articulo 19 E.T. (Dcto 4400/2004 y dcto 640 2005)
- Qué tipo de declaración pueden presentar; y que formulario utilizarían:
- Contribuyentes
- No contribuyentes
- Qué tipo de formulario utilizarían para declarar:
- Empleados
- Trabajados por cuenta propia
- Otros
- Como deben determinar el impuesto las personas naturales Empleadas y como lo pueden determinar opcionalmente. Requisitos?
- El IMAS como método alternativo para liquidar el impuesto sobre la renta, las personas naturales existe para empleados y para trabajadores por cuenta propias. ¿ Qué requisitos deben cumplir para aplicarlo?
- Que diferencia existe entre un contribuyente ordinario y uno con Régimen Tributario Especial.
- Todos los ingresos que obtiene una persona son constitutivos de renta; la excepción es que reciba ingresos constitutivos de Ganancia ocasional. Cuáles son esos Ingresos?
R/ Consultar artículos 299 del E.T. y siguientes
- Cuáles son las tarifas del impuesto de renta para personas_
- Jurídicas
- Naturales
b.1 Sistema ordinario articulo 241 E.T
b.2 IMAN
b.3 IMAS empleados
b.4 IMAS trabajadores por cuenta propia
13. Los ingresos en materia de impuesto de renta se clasifican en constitutivos de renta y en constitutivos de ganancia ocasional. Pero igualmente el legislador determino unos ingresos que no estarán gravados ni con el impuesto de renta ni con el impuesto de ganancia ocasional “ Ingresos No constitutivos de renta ni de ganancia ocasional” Artículos 36 a 57 E.T.. Enuncie al menos 10 ingresos y su respectiva norma.
14. Como se determina el patrimonio líquido en una declaración de renta; cuál es su diferencia con el Patrimonio Bruto.
15. Como se determina la Renta Líquida del ejercicio?
16. Como se determina la seguridad social de una persona asalariada
17. Como se determina la seguridad social de un trabajador independiente
18. Cuanto seria el valor de seguridad social a liquidar a una persona que devenga ingresos mensuales por valor de $ 50.000.000 asi:
a. Por salarios
b. Por honorarios
19. Como se determina la Renta Líquida Gravable (BASE GRAVABLE).
20. En que formulario se puede liquidar el IMAN.
21. Recuerda: Como se determina el impuesto de renta ordinario, para un empleado:
a. Asalariado
b. Independiente
ASALARIADO INDEPENDIENTE
- Ingresos por salarios xxxxxxx Ingresos por honorarios, servicios xxxxxx
( - ) INCR ( - ) INCR
( - ) Deducciones ( - ) Deducciones
VS RENTA PRESUNTIVA VS RENTA PRESUNTIVA
( - ) Rentas Exentas ( - ) Rentas Exentas
( - ) Rentas Exentas 25% ( - ) Rentas Exentas 25%
+ Rentas Gravables + Rentas Gravables
= Renta Líquida = Renta Liquida
Tenga en cuenta que las deducciones para un empleado son:
- Salud obligatoria: 4% asalariado; 12,5% independiente
- Salud prepagada: hasta 16 UVT mensuales
- Dependientes; hasta 32 UVT mensuales, sin exceder 10% del ingreso
- Pago intereses por préstamo de vivienda: hasta 100 UVT mensuales
Tenga presente cual es el IBC del: a) asalariado b) independiente
Tenga en cuenta que los empleados no presentan costos, salvo que sea independiente NO EMPLEADO.
Tenga en cuenta que los EMPLEADOS, pueden tratar las siguientes rentas exentas:
- Aporte obligatorio a pensiones
- Fondo solidaridad pensional
- Aportes voluntarios a pensiones
- Ahorro para Fomento Construcción AFC
- 25% Renta exenta Laboral
Las cuatro primeras sumadas no pueden exceder el 30 % del ingreso y en todo caso, en el año no pueden exceder la cuantía de 3.800 UVT.
Para tal fin teniendo en cuenta el anterior esquema anterior de depuración; considere un empleado que recibió en el año 2015 unos ingresos mensuales de $ 10.000.000 y aplique bajo supuestos de ser: a) Asalariado b) independiente.
NOTA: tome como supuesto que el patrimonio líquido de la persona a 31-12-2014 es de $ 700.000.000, y que es base para liquidar renta presuntiva ya que no tiene valores que permita disminuir su base (artículo 189 E.T.)
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