Cédulas de Auditoría

CEDULAS

Cedulas sumarias.- Que son resúmenes o cuadros sinópticos de conceptos y/o cifras homogéneas de una cuenta, rubro, área u operación.

Cedulas analíticas.- En ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman una cédula sumaria.

Por ejemplo: La cedula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informará, por grupos homogéneos, los tipos de clientela que tiene la entidad sujeta a auditoria: clientas mayoreo, clientes gobierno, así como el saldo total de cada grupo. Las cédulas analíticas se harán una por cada tipo de clientela, señalando en ellas como está conformado el saldo de cada grupo.

DEFINICIÓN

Cédulas de Auditoría: Es la hoja en la que consta el desahogo de los procedimientos de auditoría efectuados durante la revisión, así como de los resultados obtenidos.

Documentación soporte: Son los documentos generados por las operaciones de las Unidades Administrativas auditadas, que se anexan a las cédulas de trabajo como evidencia de los hechos observados y/o análisis efectuado (facturas, resguardos, contratos, etc.).

Cédula sumaria.- Contiene los datos en forma global o general de las cifras, procedimientos, conclusiones o las observaciones determinadas, correspondientes a un grupo de conceptos o cifras homogéneos cuyo análisis se encuentra en otras cédulas.

Cédula analítica.- Describe un procedimiento de auditoría desarrollado o aplicado sobre aquellas partidas que han sido seleccionadas para su revisión y comprobación en los diversos tipos de auditoría que se practican, mostrando la razonabilidad o irregularidad mediante su contenido, así como las marcas y notas.

CLASIFICACIÓN DE CEDULAS DE TRABAJO

Puesto que los papeles de trabajo son el medio para acumular toda la evidencia que necesita el auditor para emitir una opinión profesional, los tipos de papeles de trabajo tienen necesariamente que ser muy variados. Algunos papeles de trabajo siguen un formato estándar, mientras que otros son un simple memorando de una discusión que se llevó en dicha revisión de auditoria. Los principales tipos de papeles de trabajo son: Planes de auditoria

Hoja de trabajo

Cédula de detalle

Sumarios descriptivos

Declaraciones y confirmaciones

Actas y otros registros

Planes de auditoria: Deben de contener la evidencia de que el auditor ha desarrollado una estrategia general para la conducción y alcance de la revisión. El programa de auditoria, documento de planeación que establece los procedimientos de auditoria que se estiman serán necesarios para cumplir los objetivos de la auditoria, puede estar respaldado por un cuestionario de control interno, diagramas de flujo, un organigrama, y evidencia general que ayude a dar forma al curso de la revisión.

La hoja de trabajo: es la cédula de control que muestra las interrelaciones de todas las demás cédulas, de otros tipos de evidencias y el informe final.

Cédulas de detalle: El auditor puede preparar varios tipos de cédulas para señalar el trabajo realizado al obtener evidencia que respalde las conclusiones.

Sumarias descriptivas: Toda la evidencia obtenida mediante las preguntas, confirmaciones, inspección y de otra manera, así como toda la evidencia reflejada en cuestionarios, diagramas de flujo y anexos de respaldo, no tiene significado alguno si el auditor no llega a una conclusión sobre lo razonable de las preguntas.

Declaraciones y Confirmaciones: Las cartas de declaración y confirmación solicitadas por la empresa, forman parte de los papeles de trabajo. Las respuestas de confirmación recibidas de los clientes pueden tener la forma de tarjetas perforadas para ser procesadas por la computadora. Haciendo caso omiso de la forma, el término que usa normalmente para escribir la evidencia obtenida es el expediente de papeles de trabajo.

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