Contabilidad IV

Normas y Procedimientos de Contabilidad para la distribución de la utilidad en una estructura de afiliación.

Prorrateo algebraico

Explique el control en la primera compra

Cuando la compañía matriz hace sucesivas compras de las acciones de una subsidiaria y el control lo obtiene en la primera compra debe proceder en la siguiente forma:

Cuando la compañía matriz utiliza el método del costo

CAPITAL U.N.D PORCENTAJE

Fecha compra C.A “A” C.A “A” ADQUISICION COSTO

31-12-2010 100 50 60% 95

31-12-2011 100 70 20% 40

31-12-2012 100 90 10% 20

Asuntos en los libros de la compañía matriz C.A “M” por las adquisiciones.

DEBE HABER

31-12-10 Acciones C.A “A” 95,00

Banco 95,00

31-12-11 Acciones C.A “A” 40,00

Banco 40,00

31-12-12 Acciones C.A “A” 20,00

Banco

20,00

Situación de la cuenta de inversión al 31-12-2014

Fecha de consolidación

ACCIONES C.A “A”

95,00

40,00

20,00

155,00

Suponemos que en la fecha de consolidación (31-12-12) el saldo de la cuenta de capital la C.A “A” era de Bs 100,00 y las utilidades no distribuidas Bs 95,00 (Saldo Inicial)

C.A “1” 100% 60% 20% 10% Elimin consol 10%

Capital C.A “A” 100 60 10 90 10

U.N.D C.A “2” 50 30 30 5

Aumento 20 12 2

(12/10) 70 14 14

Aumento 20 16 2

(12/12) 90 9 9

90 53 28 9

Valor Según Libros 190 143 28 19

Acciones C.A “2” 155

Exceso Del Costo 12

A esta forma de cálculo se le llama paso a paso

Capital C.A “A” 90

U.N.D C.A “A” 53

Exceso del Costo 12

Acciones C.A “A”

Estado de utilidad no distribuidas

Ajustes y Eliminación I-M “A” Cons

Saldo Inicial Db Cr

C.A “A” 95 53 9,50 32,50

El monto de los interese minoritarios es asi según análisis anterior Bs 9,00

Aumento del 12 al 14 Bs 5,00; (10% de 5), 0.50

Consolidado:

Según Análisis Bs 28

Aumento del 12 al 14 Bs 5,00; (90% de 5), 4,50

32,50

Cuando la compañía matriz usa el método patrimonial la dificultad se elimina, puesto que las ganancias se cargan periódicamente a la cuenta de inversión.

Control Posterior a la primera compra

Un inversionista que por causa de otros factores obtiene influencia predominante o adquiere más del 20% de las acciones comunes con voto de la compañía después de haber tenido menos del 20%, debe ajustar retroactivamente con sus cuentas para que reflejen el método del interés participante sobre la base de una adquisición paso a paso de la inversión. En este caso a la fecha de cada paso en la adquisición, el costo de cada inversión adicional debe compararse con el interés adquirido por el inversionista en el valor razonable de los activos netos de la compañía. Esta comparación indica si se ha adquirido plusvalía mercantil (positiva o negativa) en ese paso.

Este párrafo elimina la posibilidad de aplicar el antiguo criterio de utilizar la fecha de compra con la cual se adquiere el control como fecha de adquisición. Por lo tanto el procedimiento es igual al indicado para el control en la primera compra ya explicado.

Parte de la base de que el sistema sugerido es el del interés participante. La declaración de principios de contabilidad Nro. 7, establece al respecto en su párrafo 20 “cuando una compañía compra dos

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