Establecimiento Permanente Para Efectos De Isr

Establecimiento permanente para efectos de isr

Se considera establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales independientes. Se entenderá como establecimiento permanente, entre otros, las sucursales, agencias, oficinas, fábricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploración, extracción o explotación de recursos naturales.

No obstante, cuando un residente en el extranjero actúe en el país a través de una persona física o moral, distinta de un agente independiente, se considerará que el residente en el extranjero tiene un establecimiento permanente en el país, en relación con todas las actividades que dicha persona física o moral realice para el residente en el extranjero, aun cuando no tenga en territorio nacional un lugar de negocios o para la prestación de servicios, si dicha persona ejerce poderes para celebrar contratos a nombre o por cuenta del residente en el extranjero tendientes a la realización de las actividades de éste en el país.

En caso de que un residente en el extranjero realice actividades empresariales en el país, a través de un fideicomiso, se considerará como lugar de negocios de dicho residente, el lugar en que el fiduciario realice tales actividades y cumpla por cuenta del residente en el extranjero con las obligaciones fiscales derivadas de estas actividades.

Se considerará que existe establecimiento permanente de una empresa aseguradora residente en el extranjero, cuando ésta perciba ingresos por el cobro de primas dentro del territorio nacional u otorgue seguros contra riesgos situados en él, por medio de una persona distinta de un agente independiente, excepto en el caso del reaseguro.

De igual forma, se considerará que un residente en el extranjero tiene un establecimiento permanente en el país, cuando actúe en el territorio nacional a través de una persona física o moral que sea un agente independiente, si éste no actúa en el marco ordinario de su actividad. Para estos efectos, se considera que un agente independiente no actúa en el marco ordinario de sus actividades cuando se ubique en cualquiera de los siguientes supuestos:

1.Tenga existencias de bienes o mercancías, con las que efectúe entregas por cuenta del residente en el extranjero.

2.Asuma riesgos del residente en el extranjero.

3.Actúe sujeto a instrucciones detalladas o al control general del residente en el extranjero.

4.Ejerza actividades que económicamente corresponden al residente en el extranjero y no a sus propias actividades.

5.Perciba sus remuneraciones independientemente del resultado de sus actividades.

6.Efectúe operaciones con el residente en el extranjero utilizando precios o montos de contraprestaciones distintos de los que hubieran usado partes no relacionadas en operaciones comparables.

Tratándose de servicios de construcción de obra, demolición, instalación, mantenimiento o montaje en bienes inmuebles, o por actividades de proyección, inspección o supervisión relacionadas con ellos, se considerará que existe establecimiento permanente solamente cuando los mismos tengan una duración de más de 183 días naturales, consecutivos o no, en un periodo de 12 meses.

Cuando el residente en el extranjero subcontrate con otras empresas los servicios relacionados con construcción de obras, demolición, instalaciones, mantenimiento o montajes en bienes inmuebles, o por actividades de proyección, inspección o supervisión relacionadas con ellos, los días utilizados por los subcontratistas en el desarrollo de estas actividades se adicionarán, en su caso, para el cómputo del plazo mencionado.

No se considerará que un residente en el extranjero tiene un establecimiento permanente en el país, derivado de las relaciones de carácter jurídico o económico que mantengan con empresas que lleven a cabo operaciones de maquila, que procesen habitualmente en el país, bienes o mercancías mantenidas en el país por el residente en el extranjero, utilizando activos proporcionados, directa o indirectamente, por el residente en el extranjero o cualquier empresa relacionada, siempre que México haya celebrado, con el país de residencia del residente en el extranjero, un tratado para evitar la doble imposición y se cumplan los requisitos del tratado, incluyendo los acuerdos amistosos celebrados de conformidad con el tratado en la forma en que hayan sido implementados por las partes del tratado, para que se considere que el residente en el extranjero no tiene establecimiento permanente en el país.

R.D. Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Ejemplos art. 22. Exención en determinadas rentas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente.

EJEMPLO.

La Sociedad X, residente en España, tiene desde hace tres años una instalación en un país extranjero que no es un paraíso fiscal.

En este país realiza actividades consistentes en el comercio al por mayor de determinadas mercancías. El total de las rentas obtenidas por el establecimiento permanente proceden de la realización de estas actividades. Las rentas obtenidas en el año 2009 por la Sociedad X en España ascienden a 500.000€, y las rentas brutas obtenidas por el establecimiento permanente ascienden a 100.000€, que serán gravadas en el país correspondiente a un tipo del 20%.

La Sociedad X cumple los requisitos para beneficiarse de la exención por las rentas obtenidas en el extranjero:

1-. Opera en el extranjero a través de un establecimiento permanente.

2-. Las rentas proceden de la realización de actividades empresariales en el extranjero; comercio al por mayor.

3-. El establecimiento permanente no se halla en un país o territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal.

4-. El establecimiento

...