Estructuras Jerariquicas De Las Dispocisiones

ESTRUCTURA JERÁRQUICA DE LAS DISPOSICIONES FISCALES

Al estudiar las leyes, y especialmente las fiscales, es necesario referirse a la adecuación de las mismas con la Constitución.

Hans Kelsen nos ha dicho:

“Un orden jurídico no es un sistema de normas yuxtapuestas y coordinadas. Hay una estructura jerárquica y sus normas se distribuyen en diversos estratos superpuestos. La unidad del orden reside en el hecho de que la creación y por consecuencia la validez de una norma está determinada por otra… el grado superior del derecho positivo es la Constitución.”

De acuerdo con este principio, toda ley debe ajustarse a la Constitución, so pena de que sea considerada no valida.

En materia fiscal este principio resulta de suma importancia debido a que estas leyes esencialmente establecen créditos a favor del Estado, que para los contribuyentes son obligaciones.

Las leyes fiscales dan origen a la relación obligacional, entre una entidad soberana y otra que no lo es, y esta relación brinda oportunidad a la primera para cometer violaciones de los derechos de la segunda.

En derecho fiscal existen ciertas disposiciones que se asimilan a las leyes, tal es el caso de las resoluciones mediante las cuales el presidente de la República condona contribuciones.

La jerarquía en materia fiscal se rige en base a dos principios básicos: El de supremacía y el de preferencia, mediante el cual se puede establecer la siguiente clasificación:

1. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

2. Tratados Internacionales

3. Leyes Federales Específicas (Ej. ISR, IVA,..)

4. Reglamentos de las Leyes Federales

5. Código Fiscal de la Federación (Ordenamiento Legal que se aplica de manera supletoria a las leyes fiscales)

6. Reglamento del Código Fiscal Federal

7. Derecho Común

8. Reglas Misceláneas

9. Circulares y Publicaciones en General de Carácter Administrativo

...