Examen.

La empresa Comercial EL EJECUTIVO SAC, identificada con RUC 20154697650, tiene como actividad principal la comercialización en el país y en el exterior de productos naturales y desarrolla actividades desde el año 1995. Para el año 2012 y con la finalidad de presentar su declaración jurada anual le solicita a Ud. Como Contador le determine las diferencias temporales y permanentes con arreglo a la NIC 12, con este fin le alcanza la información siguiente:

El Estado de situación financiera a valores históricos al 31.12.2012 refleja una utilidad antes del cálculo del impuesto de S/. 10´562,700.00, a la misma que se efectuarán los ajustes temporales o permanentes a fin de determinar la renta imponible. Los ingresos netos del ejercicio (Ventas netas más otros ingresos gravados) ascienden a S/. 93´500,000.00 nuevos soles.

a).- Se registró como costo o gasto en su contabilidad el importe de S/. 42,350 que corresponde a adquisiciones pagadas con cheques al portador, a diferentes proveedores, por montos superiores a los señalados en el artículo 3° de la Ley N° 28194 (S/. 3,500 o US$ 1,000). (01 PUNTO).

b).- La empresa ha utilizado una tasa de 25% para depreciar una máquina detectora de impurezas, la cual fue puesta en funcionamiento en abril de 2012. El valor histórico de este activo al 31.12.2012 es de S/. 93,400. La depreciación contabilizada por los nueve (09) meses es por la suma de S/. 17,513 y la tasa aceptada tributariamente es del 10%. (01 PUNTO).

c).- La empresa desde el año 2005 tiene contratados a 04 trabajadores discapacitados, los cuales perciben una remuneración mensual de S/. 2,200 nuevos soles. Adicionalmente en el mes de agosto 2012 ingresan a laborar a la empresa dos (02) trabajadores discapacitados con una remuneración mensual de S/. 1,500 nuevos soles. La empresa inició el año con 73 trabajadores. (03 PUNTOS)

d).- El gerente de ventas viajó a Río de Janeiro (Brasil) en búsqueda de nuevos clientes y permaneció 05 días, del 23 al 27 de agosto del 2012. Se registraron gastos de alimentación por S/. 4,740.00 y movilidad por S/. 1,570 sustentados sólo mediante declaración jurada. El tipo de cambio es el siguiente: Día 23 S/. 2.733, día 24 S/. 2.733, día 25 S/. 2.732, día 26 S/. 2.731, día 27 S/. 2.731. Según la escala de viáticos por día para este país se debe considerar US$ 400 al 30%. (03 PUNTOS)

e).- Tiene gastos por intereses por la suma de S/. 98,436, asi como ha obtenido ingresos por intereses exonerados por la suma de S/. 40,275. (01 PUNTO)

f).- Por el día del Trabajo, día de la Madre y Día del Padre se organizaron agasajos para el personal contabilizándose la suma de S/. 158,428.00 nuevos soles. (01 PUNTO)

g).- Se ha contabilizado los siguientes gastos ajenos al giro del negocio: Gastos de viaje de persona con vínculo familiar con el Gerente General y que no presta servicios en la empresa, cuyo gasto

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