Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas.

NIA 500 .EVIDENCIA DE AUDITORIA. Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas.

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) explica lo que constituye evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros, y trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.

A1. La evidencia de auditoría es necesaria para sustentar la opinión y el informe de auditoría, es de naturaleza acumulativa y se obtiene principalmente de aplicación de procedimientos de auditoría en el transcurso de la auditoria.

Puede incluir información de otras auditorias anteriores o los procedimientos de control de calidad de la firma de auditoría para la aceptación y continuidad de clientes. Otras fuentes internas externas de la entidad, los registros son una fuente importante la información puede preparase utilizando la información de un experto de la dirección.

La evidencia de auditoría comprende tanto la información que sustenta y corrobora las afirmaciones de la dirección como cualquier información que contradiga dichas afirmaciones. Adicionalmente, en algunos casos, el auditor utiliza la ausencia de información (por ejemplo, la negativa de la dirección a realizar una manifestación que se le haya solicitado) y, en consecuencia, constituye también evidencia de auditoría.

A2. Los procedimientos de auditoría pueden incluir la inspección, observación, confirmación, el recalculo, la reejecución y procedimientos analíticos a menudo combinados entre si, además de la indagación.

A3. La seguridad razonable se alcanza cuando el auditor ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría

A4. La suficiencia es la medida cuantitativa de la evidencia de auditoría. La cantidad necesaria para evidencia de auditoría depende de la valoración por el auditor de los riesgos de incorrección así como de la calidad de dicha evidencia de auditoría. Sin embargo la obtención de más evidencia de auditoría puede no compensar su baja calidad.

A5. La adecuación es la medida cualitativa de la evidencia de auditoría es decir su relevancia y fiabilidad para sustentar conclusiones en las que se basa la opinión del auditor.

La fiabilidad de la evidencia se ve afectada por su origen y naturaleza, y depende de las circunstancias concretas en las que se obtiene.

A6. La NIA 330 requiere que el auditor concluya sobre si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada. La determinación de si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo y, en consecuencia, para permitir al auditor alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión, es una cuestión de juicio profesional.

La NIA 200 hace referencia a la naturaleza de los procedimientos de auditoría y oportunidad de información financiera, que son factores relevantes cuando el auditor aplica su juicio profesional.

Fuentes de evidencia de auditoria

A7. Parte de la evidencia de auditoría se obtiene aplicando procedimientos de auditoría para verificar los registros contables. Mediante la aplicación de dichos procedimientos de auditoría, el auditor puede determinar que los registros son congruentes y concuerdan con los estados financieros.

A8. Normalmente se obtiene más seguridad a partir de la evidencia de auditoría congruente obtenida de fuentes diferentes i de naturaleza diferente.

A9. La información procedente de fuentes independientes de la entidad que el auditor puede utilizar como evidencia de auditoría puede incluir confirmaciones de terceros, informes de analistas y datos comparables sobre competidores (datos de referencia).

Procedimientos de auditoría para evidencia de auditoria

A10. Tal como las NIA 315 y 330 requieren y explican en detalle, la evidencia de auditoría para alcanzar conclusiones razonables en las que basar la opinión del auditor se obtiene mediante la aplicación de:

a. Valoración de riesgo

b. Procedimientos de auditorías que comprenden:

• Pruebas de controles y

• Procedimientos sustantivos.

A11. Los procedimientos de auditoría descritos en los apartados A14 a A25 siguientes pueden utilizarse como procedimientos de valoración del riesgo, como pruebas de controles o como procedimientos sustantivos, dependiendo del contexto en el que el auditor los aplique.

A12. La naturaleza y momento de realización de procedimientos puede afectarse ya que solo podrían estar disponibles en formato electrónico o periodos de tiempo determinados.

A13. Determinada información no puede recuperarse en un tiempo específico, el auditor puede considerar necesario la conservación de datos de la entidad, para posterior observación o revisión de la misma.

Inspección

A14. La inspección implica examen de registros o de documentos internos o externos, este examen proporciona evidencia de auditoría con grados diferentes de fiabilidad y en el caso de registros y de documentos internos de la eficacia de los controles sobre su elaboración.

Un ejemplo de inspección utilizada como prueba de controles es la inspección de registros en busca de evidencia de autorización.

A15. Algunos documentos constituyen, directamente, evidencia de auditoría sobre la existencia de un activo; por ejemplo, un documento que sea un instrumento financiero, como una acción o un bono. Es posible que la inspección de dichos documentos no proporcione necesariamente evidencia de auditoría sobre su propiedad o su valor. .

A16. La inspección de activos tangibles puede proporcionar evidencia de auditoría fiable con respecto a su existencia, pero no necesariamente sobre los derechos y obligaciones de la entidad o sobre la valoración de los activos. La inspección de partidas individuales de las existencias puede añadirse a la observación del recuento de las existencias.

Observación

A17. Consiste en presenciar un proceso o un procedimiento aplicado por otras personas, proporciona evidencia de auditoría sobre la realización de un proceso o un procedimiento.

La observación proporciona evidencia

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