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Preguntas

1.- Explique usted en que consiste Evaluación de control interno, y cuales son sus procedimientos.

Es la actividad dirigida a verificar el cumplimiento de los planes, programas, políticas, normas y procedimientos.

De detectar desviaciones se debe identificar posibles acciones correctivas.

Por otro lado, el control interno, comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúen correcta y eficazmente.

El control interno es:

• Previo

• Simultaneo

• Posterior

El control interno, debe ser una actividad “gerencial” que garantice el desempeño óptimo de las entidades públicas.

La evaluación del control interno debe contribuir con la eficacia de la función auditora.

CPC. Johnny Carlo Rubina Meza.

2.- Que es memorándum de control interno, presente su esquema, Objetivos – Requisitos – Consideraciones para su evaluación – Organización de papeles de trabajo etc.

En este documento se incluyen los datos escritos por cada auditor en forma narrativa, así como sus comentarios respecto de los resultados de los procedimientos de auditoria y las conclusiones a las que arribo al terminar su trabajo.

Adicionalmente, y sin perjuicio de comunicar a la alta gerencia de su cliente las debilidades significativas (Condiciones reportables) en el control interno, los auditores emiten la “carta de control interno” o también carta de recomendaciones o de gerencia, en la que analizan los aspectos menos significativos del control interno y proporcionan a los niveles gerenciales, sugerencias mara mejorar el sistema de control interno; motivo por el cual, las recomendaciones pueden implementarse en forma rápida para mejorar la confiabilidad de los estados financieros por el año examinado.

Auditoria Gubernamental Moderna

Por: Oswaldo Fonseca Luna

3.- Explique usted sobre el proceso de ejecución de la Auditoria gubernamental, Auditoria financiera y Auditoria Presupuestal

Auditoria Gubernamental

La auditoria gubernamental es el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones financieras y/o administrativas, efectuado con posterioridad a su ejecución, en las instituciones del sector público. después de finalizada la auditoria, el contador general enviara un informe al funcionario de mayor jerarquía de la institución auditada y una copia al presidente de la republica.

Se debe efectuar de acuerdo a las normas internas de auditoria gubernamental y disposiciones especializadas emitidas por la contraloría general de la republica, aplicando las técnicas, métodos y procedimientos establecidos por la profesión del contador publico.

Tiene por objetivos:

a. evaluar la correcta utilización de los recursos públicos, verificando el cumplimiento de las disposiciones legales reglamentarias.

b. determinar la razonabilidad de la información financiera.

c. determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y los resultados obtenidos en relación a los recursos asignados y al cumplimiento de los planes y programas aprobados de la institución examinada.

d. recomendar medidas para promover mejoras en la gestión publica.

e. fortalecer el sistema de control interno de la institución auditada.

Auditoria Financiera

La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional.

Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contraloría General del Estado, definen a la Auditoría Financiera así:

"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras

evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situación financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestión financiera y al control interno".

Para que el auditor esté en condiciones de emitir su opinión en forma objetiva y profesional, tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes que le permitan obtener una certeza razonable sobre:

1. La autenticidad de los hechos y fenómenos que reflejan los estados financieros.

2. Que son adecuados los criterios, sistemas y métodos utilizados para captar y reflejar en la contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenómenos.

3. Que los estados financieros estén preparados y revelados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y la normativa de contabilidad gubernamental vigente.

Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de auditoría de acuerdo con las circunstancias específicas del trabajo, con la oportunidad y alcance que juzgue necesario en cada caso, los resultados deben reflejarse en papeles de trabajo que constituyen la evidencia de la labor realizada.

Dr. Alfredo Corral Borrero

CONTRALOR GENERAL DEL ESTADO

Auditoria Presupuestal

Proceso de examen y revisión en detalle de las actividades de gobierno para verificar la eficiencia, honestidad y legalidad con que se emplean los recursos presupuestarios del Estado.

Auditoría presupuestaria: Proceso de examen y revisión en detalle de las actividades de gobierno para verificar la eficiencia, honestidad y legalidad con que se emplean los recursos presupuestarios del Estado.

Auditoría Presupuestaria: Proceso de examen y revisión en detalle de las actividades de gobierno para verificar la eficiencia, honestidad y legalidad con que se emplean los recursos del Estado.

Objetivo

La auditoría presupuestaria tiene como objetivo analizar la forma de cálculo de las cifras, así como verificar que tengan relación con las circunstancias, supuestos o hipótesis bajo las cuales fueron determinadas. Lo anterior para otorgar una opinión profesional sobre la certeza de las cifras presupuestadas en el caso de darse los supuestos bajo los cuales fueron estimadas o proyectadas.

Naturaleza. La auditoria presupuestaria es de naturaleza preventiva, administrativa y financiera, evalúa y examina la gestión de presupuestos; las funciones y procesos de las organizaciones desde la perspectiva del cumplimiento de sus objetivos y aplicación de los criterios de economía, eficiencia en la administración de los recursos públicos.

4.- Explique usted en lo relacionado a la auditoria de gestión.

La auditoría de gestión es una técnica relativamente nueva de asesoramiento que ayuda a analizar, diagnosticar y establecer recomendaciones a las empresas, con el fin de conseguir con éxito una estrategia. Uno de los motivos principales por el cual una empresa puede decidir emprender una auditoría de gestión es el cambio que se ase indispensable para reajustar la gestión o la organización de la misma.

Objetivo

El objetivo principal de la planificación, consiste en determinar adecuada y razonablemente los procedimientos de auditoría que correspondan aplicar, cómo y cuándo se ejecutarán, para que se cumpla la actividad en forma eficiente y efectiva.

La planificación permite identificar lo que debe hacerse en una auditoría, por quién y cuándo.

Generalmente, la planificación es vista como una secuencia de pasos que conducen a la ejecución de procedimientos sustantivos de auditoría; sin embargo, este proceso debe proseguir en forma continua durante el curso de la auditoría.

5.- Explique en lo relacionado a Exámenes especiales.

Comprende la revisión y análisis de una parte de las operaciones o transacciones efectuadas con posterioridad a su ejecución, con el objeto de verificar aspectos presupuestales o de gestión, el cumplimiento de los dispositivos legales y reglamentarios aplicables y elaborar el correspondiente informe que incluya observaciones, conclusiones y recomendaciones.

El Examen Especial puede incluir una combinación de objetivos financieros y operativos, o restringirse a sólo uno de ellos, dentro de un área limitada o asunto específico de las operaciones.

También se efectúan exámenes especiales para investigar denuncias de diversa índole y ejercer el control de las donaciones recibidas, así como de los procesos licitarios, del endeudamiento público y cumplimiento de contratos de gestión gubernamental, entre otros. El Examen Especial se sustenta en métodos, procedimientos y técnicas de auditoría y se adecuan a las políticas y normas de auditoría gubernamental.

El desarrollo del Examen Especial sigue las mismas fases que la práctica de una auditoría de gestión, es decir: a) Planeamiento; b) Ejecución; c) Informe; excepto en lo que se refiere a la fase de planeamiento, dado que sus procedimientos son más simplificados que en una auditoría de alcance amplio.

Se denomina Examen Especial a la Auditoría que puede comprender o combinar la Auditoría Financiera de un alcance menor al requerido para la emisión de un dictamen de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas - con la auditoría de gestión

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