La metodología a aplicar para un examen de información financiera

examen de información financiera, que tiene como objetivo la revisión total o parcial de estados financieros, con un criterio y punto de vista independiente, con objeto de expresar una opinión respecto a ellos para efectos ante terceros.

METODOLOGÍALa metodología a aplicar para un examen de información financiera es:

Etapa preliminar:

a) Planeación técnica y administrativa de la auditoria.

O Primer contacto con la entidad a auditar, entrevistas y observación;O Estudio y evaluación de su organización;O Estudio y evaluación de sus sistemas y procedimientos;O Estudio y evaluación de flujogramasO Estudio y evaluación de su sistema de control interno;O Análisis factorial;O Estudio y evaluación de la función de auditoria interna;O Comunicaciones con el auditor predecesor;O Obtención de información y documentación complementaria que permitirá al C.P., en su carácter de auditor externo de estados financieros, allegarse de elementos básicos e indispensables para presentar a su cliente una propuesta de prestación de servicios profesionales;O Aceptación de la propuesta.

b) Elaboración de programas de auditoria.

c) Presentación del primer informe de sugerencias al control interno y mejora a procesos de operación.Etapa intermedia. Inicio de la auditoria

O Efectuar pruebas para confirmar la calidad del control interno;O Efectuar examen de las transacciones(ingresos, costos, gastos)efectuados en lo que va del ejercicio;O Adelantar el examen de cuentas de balance: Inspección física de mobiliario, planta y equipo; circularizaciones; inventarios físicos.O Verificar se haya dado efecto, por parte de la autoridad auditada, a sugerencias presentadas por el auditor a su cliente para mejorar el control interno y la operación.Etapa final. Conclusión de la Auditoria.

a) Examen finalO Examen de las transacciones no cubiertas en la etapa intermedia;O Pruebas globales de transacciones;O Examen de saldos finales de balance;O Investigación de hechos posteriores al cierre del ejercicio y su impacto en la situación financiera y resultados de operación.b) Cierre de la auditoriaO Declaraciones de la administración;O Informe final de sugerencias;O Cierre de libros de la entidad auditada;O Elaboración del dictamen.Los estados financieros básicos son aquellos que han sido preparados de acuerdo con bases específicas diferentes a los principios de contabilidad.

LOS CUATRO ESTADOS FINANCIEROS FUNDAMENTALES

las sociedades anónimas están obligadas a presentar en la asamblea anual de accionistas:1. Un estado que muestre la situación financiera de la sociedad, es decir, Un balance general al cierre del ejercicio.2. Un estado que muestre, debidamente explicados y clasificados, los resultados de la sociedad durante el ejercicio, conocido en Contabilidad como estado de Pérdidas y Ganancias o estado de Ingresos.3. Un estado que muestre los Cambios en la Situación Financiera durante el ejercicio, que en la profesión se ha interpretado como el Estado de origen y Aplicación de fondos o de Cambios en el efectivo e inversiones temporales.4. Un estado de cambios en las partidas que integran el patrimonio social durante el ejercicio.Estos cuatro documentos están estrechamente ligados entre sí, por lo cual el practicar lo que genéricamente hemos llamado auditoria del balance, la verificación que se practique incluye la de los cuatro estados mencionados.

OBTENCIÓN DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTELa evidencia comprobatoria de esta Comisión, establece que “la evidencia comprobatoria es suficiente y competente cuando se refiere a hechos, circunstancias o criterios que realmente tiene relevancia cualitativa dentro de lo examinado y las pruebas de auditoria realizadas, ya sea por los resultados de una sola o por la concurrencia de varias, son válidas y apropiadas para que el auditor llegue a adquirir la certeza moral (grado de seguridad

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