El Examen de Información Financiera Prospectiva
m.theflacaSíntesis22 de Octubre de 2014
2.465 Palabras (10 Páginas)625 Visitas
NIA 810
El Examen de Información Financiera Prospectiva
CONTENIDO
Introducción
La certeza del auditor respecto de información financiera Prospectiva
Aceptación del trabajo
Conocimiento del negocio
Periodo cubierto
Procedimientos del examen
Presenta
ción y revelación
Informe sobre examen de información financiera prospectiva
Introducción
1.
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer
normas y proporcionar lineamientos sobre los trabajos para examinar e
informar sobre
información financiera prospectiva incluyendo los
procedimientos del examen para los mejores estimados y supuestos
hipotéticos. Esta NIA no aplica al examen de información financiera
prospectiva expresada en términos generales o narrativos, como la
encontr
ada en la discusión y análisis por la administración en el informe
anual de una entidad, aunque muchos de los procedimientos explicados
aquí puedan ser adecuados para dicho examen.
2.
En un trabajo para examinar información financiera prospectiva, el
auditor
deberá obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría
sobre si:
a.las mejores estimaciones de la administración sobre los que la información financiera prospectiva se basa no son irrazonables y, en el caso de supuestos hipotéticos, si los mismos son consistentes con el propósito de la información;
b.la información financiera prospectiva está preparada en forma apropiada sobre la base de los supuestos;
c.la información financiera prospectiva está propiamente presentada y todos los supuestos de importanciarelativa están adecuadamente revelados, incluyendo una clara indicación sobre si son o las mejores estimaciones o supuestos hipotéticos; y
d.la información financiera prospectiva está preparada sobre una base consistente con los estados financieros históricos, usando principios contables apropiados.
3.
"Información financiera prospectiva" significa información financiera basada
en supuestos sobre sucesos que pueden ocurrir en el futuro y posibles
acciones por una entidad. Es altamente subjetiva en naturaleza
y su
preparación requiere el ejercicio de un considerable juicio. La información
financiera prospectiva puede ser en la forma de presupuesto, una
proyección o una combinación de ambos, por ejemplo, un presupuesto de
un año más una proyección de cinco años.
4.
Un "presupuesto" significa información financiera prospectiva preparada
sobre la base de supuestos respecto de sucesos futuros que la
administración espera que tengan lugar y de las acciones que la
administración espera emprender a la fecha en que la inf
ormación se
prepara (las mejores estimaciones).
5.
Una "proyección" significa información financiera prospectiva preparada
sobre la base de:
a.
supuestos hipotéticos sobre sucesos futuros y acciones de la
administración que no necesariamente se espera que teng
an lugar,
como cuando algunas entidades están en fase de arranque o están
considerando un cambio importante en la naturaleza de las operaciones;
o
b.
una mezcla de las mejores estimaciones y supuestos hipotéticos.
Dicha información ilustra las posibles cons
ecuencias a la fecha en que la
información es preparada si los eventos y acciones fueran a ocurrir ( un
escenario en "qué
-
si").
6.
La información financiera prospectiva puede incluir estados financieros o uno o más elementos de estados financieros y puede ser preparada:
a.como una herramienta interna de la administración,
b.para su distribución a terceras partes
Un prospecto para proporcionar a inversionistas potenciales
información sobre futuras expectativas.
•
Un informe anual para proporcionar información a los accionistas,
organismos reglamentadores y otras partes interesadas.
•
Un documento para la información de prestamistas el cual puede
incluir, por ejemplo, pres
upuestos de flujos de efectivo.
7.
La administración es responsable por la preparación y presentación de la
información financiera prospectiva, incluyendo la identificación y revelación
de los supuestos sobre los que se basa. Puede pedirse al auditor que
exa
mine y dictamine sobre la información financiera prospectiva para
ampliar su credibilidad ya sea que se piense usar para terceras partes o
para fines internos.
La certeza del auditor respecto de la información financiera prospectiva
8.
La información fina
nciera prospectiva se refiere a sucesos y acciones que
todavía no han ocurrido y pueden no ocurrir. Si bien puede haber evidencia
disponible para sustentar los supuestos sobre los que se basa la
información financiera prospectiva, dicha evidencia está en s
í generalmente
orientada hacia el futuro y, por lo tanto, es especulativa en su naturaleza, y
así, distinta de la evidencia ordinariamente disponible en la auditoría de
información financiera histórica. El auditor no está, por lo tanto, en posición
de expr
esar una opinión sobre si los resultados mostrados en la información
financiera prospectiva serán logrados.
9.
Más aún, dados los tipos de evidencia disponibles al evaluar los supuestos
sobre los que se basa la información financiera prospectiva, puede ser
d
ifícil para el auditor obtener un nivel de satisfacción suficiente para
proporcionar una expresión positiva de opinión de que los supuestos están
libres de representación errónea de importancia relativa.
Consecuentemente, en esta NIA, cuando dictamine sobr
e la razonabilidad
de los supuestos de la administración el auditor proporciona sólo un nivel
moderado de certeza. Sin embargo, cuando a juicio del auditor se ha
obtenido un nivel apropiado de satisfacción, el auditor no está impedido de
expresar certeza p
ositiva respecto de los supuestos.
Aceptación del trabajo
10.
Antes de aceptar un trabajo para examinar información financiera prospectiva, el auditor debería considerar, entre otras cosas:
•El uso que se intenta dar a la información.
•Si la información será para distribución general o limitada
•La naturaleza de los supuestos, o sea, si son de mejor-estimado o supuestos hipotéticos.
•Los elementos que van a incluirse en la información.
•
El periodo cubierto por la información.
11.
El auditor no
debería aceptar, o debería retirarse de, un trabajo cuando los
supuestos son claramente no realistas o cuando el auditor cree que la
información financiera prospectiva será inapropiada para el uso que se le
piensa dar.
12.
El auditor y el cliente deberían co
nvenir en los términos del trabajo.
Conviene a los intereses tanto de la entidad como del auditor que el auditor
envíe una carta compromiso para ayudar a evitar malos entendidos
respecto del trabajo. Una carta compromiso se referiría a los asuntos del
párr
afo 10 y expondría las responsabilidades de la administración por los
supuestos y de proporcionar al auditor toda la información relevante y datos
fuente usados para desarrollar los supuestos.
Conocimiento del negocio
13.
El auditor deberá obtener un nivel
suficiente de conocimiento del
negocio para ser capaz de evaluar si todos los supuestos importantes
requeridos para la preparación de la información financiera
prospectiva han sido identificados.
El auditor también necesitaría
familiarizarse con el proc
eso de la entidad para preparar la información
financiera prospectiva, por ejemplo, considerando:
•
Los controles internos sobre el sistema usado para preparar la
información financiera prospectiva y la pericia y experiencia de las
personas que prepara
n la información financiera prospectiva..
•
La naturaleza de la documentación preparada por la entidad apoyando
los supuestos de la administración.
•
El grado al cual se utilizan técnicas estadísticas, matemáticas y de
ayuda computarizada..
•
Los
métodos usados para desarrollar y aplicar los supuestos.
•
La exactitud de la información financiera prospectiva preparada en
periodos anteriores y las razones de variaciones significativas.
14.
El auditor deberá considerar el grado al cual se justifica la
confianza
en información financiera histórica de la entidad.
El auditor requiere un
conocimiento de la información financiera histórica de la entidad para
evaluar si la información financiera prospectiva ha sido preparada sobre
una
...