Las Papas

Se pueden estar incluyendo costos no deducibles que la DIAN pude detectar

En las empresas industriales , es normal que el departamento contable emplee las cuentas del grupo 7, del PUC para comerciantes, para registrar en ellas de forma temporal, todos los costos o gastos que se necesitan para el proceso productivo (servicios públicos, pagos al personal, impuestos de vehículos , impuestos prediales , depreciaciones, etc.)

El proceso acumulativo de las cuentas ‘costos’ en las empresas industriales

Al cierre del respectivo mes, todos los saldos que se acumulan en dichas cuentas y sub-cuentas del grupo 7 (que eran cuentas del estado de resultados ) son trasladados hasta la cuenta del balance general con código “1410 Inventarios en proceso”.

Después, según los datos que envía el departamento de costos, algunos de los valores acumulados en la cuenta 1410 son trasladados hacia la cuenta “ 1430 -Inventarios de productos terminados”.

Y finalmente, cuando las mercancías ya terminadas llegan a ser vendidas, lo que se hace en el departamento contable es trasladar una parte de los valores acumulados en la mencionada cuenta “1430” hacia la cuenta del “ estado de resultados” denominada “ 61 -Costo de ventas”

La cuenta “costo de ventas” se ve afectada con “costos y gastos no deducibles”

De todo lo anterior, es fácil observar que en el estado de resultados solo termina quedando, —como un valor que afectará la utilidad contable y fiscal del año—, el valor que se refleje en la cuenta “61-costo de ventas” pues ya mencionamos que los valores acumulados en las cuentas y sub-cuentas del grupo 7 fueron manejados solo transitoriamente y no quedan con saldos dentro del estado de resultados.

Sin embargo, y como lo mencionamos sutilmente en nuestro primer párrafo, es claro que hacia la cuenta “61-costo de ventas” van a terminar llegando en algún momento (quizás dentro del mismo año fiscal o en los subsiguientes), aquellos valores que corresponden a costos y gastos no aceptados fiscalmente.

Por ejemplo:

El impuesto de vehículos, el 20% del impuesto predial, etc., los cuales figuraron transitoriamente en las cuentas del grupo 7 pero luego, con los procesos de traslados entre cuentas, es claro que terminan llegando hasta la cuenta “61-costo de ventas”

Por tanto, quienes auditen los costos y gastos que son deducibles en la declaración de renta , van a tener que examinar qué tanta parte de aquel valor que primero figuró transitoriamente en las cuentas del grupo 7.

Es el valor que terminó llegando, durante el año fiscal, a la cuenta “61-costo de ventas” pues definitivamente, aunque esa cuenta

...