Los Repecos

1.5.2. MARCO TEORICO.

El autor Johns Hopkins nos comenta que uno de los obstáculos para una efectiva administración de los impuestos es la necesidad de la comprensión de las regularizaciones tributarias. También nos menciona que las interpretaciones legales sobre los impuestos son usualmente breves y generales. Es necesaria una instrucción para el pago de impuestos y así poder preparar una declaración tributaria apropiada y libre de errores.

Uno de los problemas fundamentales que enfrentan las administraciones tributarias en el mundo es el de la evasión, es decir el no pago de los impuestos legalmente causados. La evasión fiscal por su naturaleza es muy difícil de medir. Surge de prácticas fraudulentas como llevar una doble contabilidad, cobrar salarios en efectivo sin registros ni recibos, no reportar ingresos en efectivo o en especie, y llevar a cabo enajenaciones con documentos al portador o en efectivo sin otorgar facturas.

El fenómeno de la evasión ha sido estudiado crecientemente en la literatura de finanzas públicas, tanto en sus aspectos de eficiencia como de equidad. Un resultado ampliamente conocida de esas investigaciones es que la evasión de impuestos no generaría un problema desde el punto de vista de la eficiencia económica si fuera uniforme para todos los agentes económicos y para todos los sectores.

En realidad la evasión dista mucho de ser uniforme entre actividades, empresas o regiones. Esto resulta en tasas efectivas de contribución distintas 1) entre sectores, lo que genera costos en términos de bienestar similares a los que surgen por la tributación diferencial; o 2) dentro de cada sector o región para diferentes empresas por las diferentes tasas de evasión que tienen los contribuyentes en una misma actividad.

La distorsión en la asignación de los recursos surge por lo siguiente: los sectores o empresas que evaden pueden cobrar menores precios por el mismo bien o iguales precios con mayores unidades, que los que cumplen con el fisco. En el caso de economías desarrolladas existe evidencia de tasas de evasión diferenciales por actividad y por tamaño de empresa lo que provoca distorsiones significativas en la asignación de los recursos del sistema económico. Distorsiones aun mayores se observan en las economías de menor desarrollo.

El marco económico teórico relevante para la medición de brechas recaudatorias de contribuciones abarca:

a) La teoría del consumidor (especialmente la literatura sobre la utilidad esperada), cuando se desea explicar el comportamiento de los individuos en el pago de sus impuestos.

b) La teoría de la producción: (en particular la referente a la optimización de las utilidades netas), en el caso de las decisiones de las empresas.

c) La teoría de las políticas públicas relacionadas con la intervención gubernamental en la actividad económica, cuando se desea explicar el nivel general de impuestos y contribuciones para financiar el gasto público y para remedir prácticas fraudulentas en el pago de contribuciones.

En muchos casos no basta entender teóricamente el problema

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