PERSONAS FISICAS SUJETOS DEL ISR

ART. 90 LISR

PERSONAS FISICAS SUJETOS DEL ISR

• Personas Físicas residentes en el extranjero.
• Sin Establecimiento Permanente en el país.
• Ingresos procedentes de Fuentes de Riqueza en territorio nacional
• Personas físicas residentes en el extranjero
• Con Establecimiento Permanente en el país
• Por los ingresos atribuibles al Establecimiento Permanente
• Personas físicas residentes en México
• Por todos sus ingresos Independientemente de dónde se encuentre la Fuente de Riqueza

Con ingresos:

• En efectivo
• En bienes
• Devengado (en los términos del Título IV)
• En crédito
• En servicios (en los términos de la LISR)
• De cualquier otro tipo

Con ingresos en el país:

• Por actividades empresariales.
• Por prestación de servicios personales independientes Mediante un Establecimiento Permanente, por los ingresos atribuibles.

Personas Fisicas residentes en México deben informar en su anual:

• Préstamos
• Donativos y
• Premios

Que en lo individual o en su conjunto excedan de $600,000.00 en el ejercicio

Por no informar los préstamos y donativos:

• Se consideran ingresos omitidos de la actividad preponderante U otros ingresos del Capítulo IX del Título IV LISR

Si no se informan los premios:

• La retención efectuada no es definitiva Se acumulan a los demás ingresos
• Podrá acreditar contra el ISR del ejercicio, la retención del impuesto federal

INGRESOS NO OBJETO

• Rendimientos de bienes otorgados en fideicomiso destinados a:
• Fines científicos, políticos o religiosos
• Establecimientos de enseñanza e instituciones de asistencia o beneficencia
• Financiar la educación hasta licenciatura de descendientes en línea recta (con RVOE)

INGRESOS EN EL EXTRANJERO

• No se consideran estos ingresos
• Salvo ingresos por concepto de salarios

Art.91

DISCREPANCIA FISCAL

Aplica incluso a PF no inscritas en el RFC.

Se presenta cuando en un año de calendario se realicen erogaciones superiores a los ingresos declarados.

Si no presenta declaración anual, se considera como si se hubiera presentado sin ingresos.

Es un artículo que se refiere a las autoridades fiscales, quienes deben sujetarse al siguiente procedimiento: Determinan el monto de la discrepancia.

El contribuyente tiene 20 días para:

• Establecer por escrito las razones que tiene para inconformarse.
• Demostrar el origen de la discrepancia.
• Ofrecer las pruebas que estime convenientes.
• Si no se demuestra el origen o no se inconforma, la autoridad exactora lo considera como un ingreso de la actividad preponderante o del Capítulo IX
• Se formula la liquidación respective

Art.92

COPROPIEDAD DE PERSONAS FISICAS

Si los ingresos de la PF derivan de copropiedad, debe designarse a uno de los copropietarios como representante común.

OBLIGACIONES DEL REPRESENTANTE COMÚN

• Llevar los libros contables.
• Expedir y recabar la documentación comprobatoria Conservar los libros y documentación.
• Cumplir con las obligaciones de retención.

REGLAS SOBRE LA COPROPIEDAD

Existen reglas particulares de copropiedad en los ingresos por actividades empresariales.

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