Que Es El IVA

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Mediante el desarrollo del trabajo ha surgido un interrogante al cual pretendemos dar respuesta,: En qué se invierte lo recaudado a través del IVA (impuesto sobre el valor agregado) en Colombia una vez pasa a ser parte del Presupuesto Nacional?Para la solución de este cuestionamiento realizaremos consultas de diferentes fuentesbibliográficas acerca de qué es el IVA, por qué es necesario cobrarlo, en cuálesproductos está permitido hacerlo, qué tipo de personas o empresas se consideranresponsables del IVA, qué es el régimen simplificado y cuáles son sus diferencias conel régimen común, los efectos de la Reforma Tributaria en el IVA, ente otros aspectos.

ANTECEDENTES

El IVA (impuesto al valor agregado) tuvo su origen en Europa, alrededor del año 1925,y se estima que fue usado por primera vez en Francia durante la edad media, dondesurgieron las condiciones prácticas para su desarrollo. Ya para el año de 1967, elimpuesto sobre las ventas se impuso en la mayoría de los países por exigencia de laComunidad Económica Europea.En Colombia, comenzó a regir en el año 1975, a partir de la vigencia de la Ley 20.631,agravando solamente a los productores e importadores. Desde su implementación(1975) hasta el presente ha sufrido importantes cambios. En su primera etapa, entre losaños 1975 y 1980, prácticamente no gravaba los servicios. En el período de 1980-1990, se incorporó los impuestos sobre las telecomunicaciones internacionales, en lamedida que su retribución fuera atribuible a la empresa prestadora radicada en el país.Durante ésta época también se gravaron varios servicios.Desde 1990 hasta hoy, se ampliaron significativamente sobre los servicios, y seincorporaron algunas exenciones en ese mismo sentido. Y ya para el 1998 seintrodujeron en el tratamiento de la importación y exportación de servicios.

¿QUÉ ES EL IVA?

El IVA, “impuesto al valor agregado”, es un impuesto indirecto a la venta de bienes deconsumo, es decir, financiado por el consumidor final. Pero para entender mejor susignificado, analicemos sus características:

Es un impuesto al gasto:

Puesto que el IVA se cobra como un porcentaje del valor deuna mercancía o servicio, y los consumidores deben pagarlo al momento de comprar lamercancía o servicio. Es un impuesto al gasto de las personas

Es un impuesto indirecto:

Conocemos como impuestos indirectos, aquellos que no seimponen a las personas directamente; es decir, se cobran en la compra y venta debienes y servicios y en otro tipo de transacciones comerciales.

Es un impuesto regresivo:

aquellos impuestos que se cobran a todos por igual; esdecir, sin importar la capacidad económica de una persona (trátese de una personapobre o “rica”, ambas pagarán la misma cantidad de dinero por el impuesto). Afectandomás fuertemente a los personas de bajos recursos.

El cobro del IVA se hace sobre el valor agregado:

es decir, el impuesto se aplicasólo a la diferencia entre el valor de las ventas de una empresa y el valor de sus compras a otras empresas, entre el precio de venta final y la suma de los costos parciales.

No todos los bienes y servicios de una economía están gravados con el IVA:

Dependiendo del tipo de mercancía o servicio, el gobierno de un país decide gravar ono con el IVA las transacciones con dicha mercancía o servicio. Un ejemplo enColombia son los libros que no están gravados con el IVA, pero la ropa yelectrodomésticos si.Y por último es un Impuesto de orden Nacional, y de fácil recaudación

EFECTOS DE LAS REFORMAS TRIBUTARIAS EN EL IVA

Las reformas tributarias, y los cambios en la composición de los ingresos tributariospermitieron grandes avances de la economía Colombiana. Como se puede ver en elpapel que ha jugado el IVA, en los últimos años, ya que las modificaciones en la tasa ybase del impuesto, lo convirtieron en la mayor fuente de recursos tributarios de lanación, adquiriendo la misma importancia en términos de recaudo que el impuesto derenta.El IVA pasó de representar el 29% del recaudo, en 1990, a representar mas del 40% delos ingresos tributarios para el 2002.Tabla Nº1

IVA como porcentaje de los ingresos tributarios

Fuente: www.dnp.gov.co

El impuesto al valor agregado (IVA), fue el tributo que mas se modificó durante ladécada, sin embargo estos cambios estuvieron dirigidos principalmente a cambiar latarifa de impuesto, sin grandes cambios sobre la base del mismo.En 1990 se aumenta por primera vez la tarifa del IVA, de 10% a 12% y se amplia labase. De nuevo en 1992 la tarifa pasa de 12% a 14%, elevando hasta 45% las tarifaspara bienes de lujo. El impuesto entonces se convierte en un impuesto al consumo,evitando así el efecto cascada, es decir, que fuese cobrado más de una vez en lacadena de producción.Con la reforma tributaria de 1996, la tarifa del impuesto pasa de 14% a 16%, y denuevo se hacen esfuerzos para ampliar la base del mismo.En 1999 la tarifa pasa de 16% a 15% como había sido el propósito de campaña delPresidente Pastrana, sin embargo, el mismo gobierno, y gracias a las fuertes presionessobre los ingresos, debe restablecer la tarifa del impuesto en 16% con la reformatributaria de 2000.La correlación del recaudo del impuesto a los cambios en la tasa es ligeramentecreciente como se observa en el gráficoTabla Nº 2

Recaudo y tarifa del IVA en Colombia (%PIB)

Fuente: Confis. DANE, DNP

También se hicieron grandes esfuerzos para recuperar el recaudo por concepto delimpuesto de renta, y por controlar la evasión de dicho impuesto. Sin embargo, a partir de 1990, el buen comportamiento en términos de recaudo del impuesto se desaceleró.Hoy en día los tributos más importantes son el de renta y el IVA.En la siguiente tabla, mostramos la evolución del recaudo del IVA desde el año 2000.Es importante destacar como este impuesto ha pasado de 8.5 billones de pesoscorrientes, para el año 2000, a 26.1 billones, para el año 2007, mostrando un nivel decrecimiento de más del 15%. Este incremento del recaudo está relacionado con elcrecimiento de la economía, como lo mencionábamos anteriormente; el aumento de lastasas impositivas y un mayor control fiscal del impuesto.Tabla Nº3

Recaudo del impuesto al valor agregado IVA en Colombia

Cifras en millones de pesos

Fuente:

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