Tecnica De Auditoria

INSTRUMENTOS DE AUDITORÍA.

A CONTINUACIÓN SE TRATARÁN LOS PRINCIPALES INSTRUMENTOS QUE UTILIZA EL PERSONAL DE AUDITORÍA, PARA EL ÍPTIMO DESARROLLO DE ESTE TRABAJO:

A) TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.

LA FORMA DE OBTENER EVIDENCIA ESTÁ FUNDAMENTADA EN LA APLICACIÓN DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA. LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA SON LOS MÉTODOS PRÁCTICOS DE INVESTIGACIÓN Y PRUEBA, QUE EL AUDITOR UTILIZA PARA LOGRAR LA INFORMACIÓN Y COMPROBACIÓN NECESARIA PARA PODER EMITIR SU OPINIÓN PROFESIONAL. ES IMPORTANTE MENCIONAR Y DISTINGUIR ESTE CONCEPTO DEL PROCEDIMIENTO, QUE ES LA CONJUNCIÓN DE DOS O VARIAS TÉCNICAS.

LAS PRINCIPALES TÉCNICAS UTILIZADAS PARA LA EJEJCUCIÓN DE LA AUDITORÍA SON, EN ESENCIA, LAS MISMAS QUE ESTABLECE EL INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS EN LAS “NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA”, Y SON LAS SIGUIENTES:

• OBSERVACIÓN. PRESENCIA FÍSICA DE CÓMO SE REALIZAN CIERTAS OPERACIONES O HECHOS.

• INSPECCIÓN. ES EL EXAMEN FÍSICO DE BIENES MATERIALES O DOCUMENTOS CON EL OBJETO DE CERCIORARSE DE LA AUTENTICIDAD DE UN ACTIV O O DE UNA OPERACIÓN REGISTRADA EN LA CONTABILIDAD O PRESENTADA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.

• CONFIRMACIÓN. ES LA OBTENCIÓN DE UNA COMUNICACIÓN ESCRITA DE UNA PERSONA INDEPENDIENTE DE LA ORGANIZACIÓN EXAMINADA Y QUE SE ENCUENTRE EN POSIBILIDAD DE CONOCER LA NATURALEZA Y CONDICIONES DE LA OPERACIÓN, Y POR LO TANTO, DE INFORMAR DE UNA MANERA VÁLIDA SOBRE ELLA.

• CALCULO. ES LA VERIFICACIÓN MATEMÁTICA DE UNA PARTIDA.

• ESTUDIO GENERAL. APRECIACIÓN SOBRE LA FISONOMÍA O CARÁCTERÍSTICAS GLOBALES DE LA ORGANIZACIÓN, DE SUS ESTADOS FINANCIEROS Y DE LAS PARTES IMPORTANTES, SIGNIFICATIVAS O EXTRAORDINARIAS.

• ANÁLISIS. CLASIFICACIÓN Y AGRUPACIÓN DE LOS DISTINTOS ELEMENTOS INDIVIDUALES QUE FORMAN UNA CUENTA O UNA PARTIDA DETERMINADA, DE TAL MANERA QUE LOS GRUPOS CONSTITUYAN UNIDADES HOMOGÉNEAS Y SIGNIFICATIVAS.

• CERTIFICACIÓN. OBTENCIÓN DE UN DOCUMENTO EN EL QUE SE ASEGURE LA VERACIDAD DE UN HECHO, LEGALIZADO POR LO GENERAL, CON LA FIRMA DE UNA AUTORIDAD.

• DECLARACIÓN. M ANIFESTACIÓN POR ESCRITO CON LA FIRMA DE LOS INTERESADOS, DEL RESULTADO DE LOS INVESTIGACIONES REALIZADAS CON LOS ACCIONISTAS Y/O FUNCIONARIOS DE LA EMPRESA Y/O DE LAS DEPENDENCIAS O ENTIDADES PÚBLICAS.

• INVESTIGACIÓN. OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN, DATOS Y COMENTARIOS DE LOS RESPONSABLES, DIRECTORES O JEFES DE ÁREA, ETC.

B) PAPELES DE TRABAJO.

EL RESULTADO DE LA APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORÍA DEBE ASENTARSE EN CÉDULAS Y DOCUMENTOS QUE RECIBEN EL NOMBRE GENÉRICO DE APAPELES DE TRABAJO.

LA IMPORTANCIA DE ESTOS DOCUMENTOS

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