Auditorias
Enviado por preesco • 24 de Junio de 2013 • 349 Palabras (2 Páginas) • 208 Visitas
ditoría Forense – Fundamentos.
1. LA AUDITORÍA FINANCIERA (EXTERNA) Y EL FRAUDE.
La auditoría financiera es la originaria, tradicional, plenamente normada y más difundida de las
auditorías, por cuanto con ella nació la profesión del auditor y porque en casi todos los países es
legalmente obligatoria para determinadas empresas.
En el caso del Ecuador la auditoría financiera es obligatoria para todas las instituciones
financieras2 y para todas las empresas (compañías nacionales anónimas, en comandita por
acciones y de responsabilidad limitada) que poseen más de un millón de dólares de activos3 .
La auditoría financiera es realizada por firmas auditoras externas y se enfoca en el análisis y
estudio de los estados financieros con la finalidad de emitir una opinión (dictamen) sobre dos
aspectos fundamentales:
1) Razonabilidad de saldos; y,
2) Cumplimiento de PCGA (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados).
El auditor financiero aplica los procedimientos de auditoria necesarios para determinar si los
saldos son razonables; es decir, si están bien presentados en lo importante, libres de distorsiones
significativas (materiales) que pueden ser producidas por error y/o fraude.
Fuentes de Distorsión de la Información Financiera
Error
Distorsión de la información
financiera sin ánimo de causar
perjuicio.
Fraude
Distorsión de la información
financiera con ánimo de causar
perjuicio.
En caso de detectar fraudes el auditor financiero se preocupa de establecer la incidencia que
éstos tienen sobre los estados financieros; y, por lo tanto, debe determinar si dichos fraudes
afectan o no la razonabilidad de los saldos involucrados. Es responsabilidad del auditor
comunicar a la gerencia, al directorio, al comité de auditoría o a los organismos de control
correspondientes, los hechos fraudulentos encontrados.
El auditor financiero al detectar fraudes no profundiza en los mismos más allá de evidenciar y
determinar la incidencia que tienen sobre los saldos auditados. Profundizar en la detección y
prevención del fraude financiero es labor de la auditoría forense.
El tratamiento que debe dar el auditor financiero a los casos de fraude que detecte en el ejercicio
de sus labores se describe en las siguientes normas:
! Norma Internacional de Auditoría NIA (ISA) -11 Sección 240 “Fraude y Error”.
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