Boletin 3020

Boletín 3020:

Norma de Control de Calidad

fue aprobada por la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría en la sesión del 4 de diciembre de 2008, y por el Comité Ejecutivo Nacional del Instituto en su sesión del 30 de enero de 2009.

 Esta Norma se emite dentro del proceso de Convergencia con las Normas Internacionales de Auditoría, en el cual está trabajando la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría (CONPA). Este boletín se encuentra en concordancia con la Norma de Control de Calidad emitida por la International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB).

 La Norma de Control de Calidad establece requerimientos para que el desempeño del Contador Público al llevar a cabo trabajos de auditoría y revisiones de información financiera o trabajos de atestiguamiento, se realice bajo estándares internacionales, y requiere el establecimiento de controles y programas que soporten la calidad del trabajo que desempeña.

 la CONPA considera que la emisión de estos boletines asegura que la normatividad en México se encuentre a la altura de las Normas Internacionales de Auditoría.

 Dada la importancia que tiene la Norma de Control de Calidad, y al igual que el Boletín 3020, Control de calidad para trabajos de auditoría, la vigencia de estos documentos se inicia a partir del 1 de enero de 2010, con el propósito de que se tenga una amplia difusión y preparación para su adopción.

 Algunas firmas de auditoría ya cuentan con programas internos de control de calidad para sus trabajos que se han implementado desde hace varios años y cuyo objetivo principal es proporcionar una seguridad razonable de que la firma y su personal cumplen con los estándares profesionales, regulatorios y legales, además de que los informes y otros entregables emitidos por dicha firma son los apropiados en las circunstancias.

 Un objetivo fundamental del proceso de control de calidad es fomentar, construir y/o consolidar una cultura organizacional orientada a la alta calidad y valores éticos, por medio de actividades y programas que permiten medir cualitativa y cuantitativamente dichos objetivos dentro de las firmas de auditoría.

 Entre los objetivos específicos que han desarrollado las firmas, además de los antes expuestos, se encuentran los siguientes:

 Evaluar si el sistema de control de calidad es adecuado, ha sido apropiadamente diseñado e implementado y opera de manera efectiva.

 Evaluar la eficacia de la aplicación de las políticas de control de calidad a nivel de las auditorías.

 Evaluar la calidad de las auditorías llevadas a cabo, así como la documentación de las mismas de acuerdo con las propias políticas de las firmas, las regulaciones y los estándares profesionales.

 Contribuir a la mejora continua de la calidad de los trabajos por medio de la identificación de los asuntos, análisis de las causas y desarrollo de los planes de acción adecuados para atacar las causas de los temas identificados.

Alcance de las revisiones

 El alcance para la revisión de los trabajos efectuados en un periodo determinado debe cubrir normalmente todas las localidades en las que opera la firma de auditores y a todos los socios responsables de la propia firma, quienes deberán ser revisados de manera periódica (por ejemplo, una vez cada tres años). Sin embargo, cuando el socio obtiene resultados que requieren mejora o no satisfactorios, los periodos de revisión pueden ser consecutivos. Asimismo, hay factores adicionales a considerar como crecimiento de la firma, cambios en las posiciones líderes de la firma, número de horas manejado por los socios, cambios en el ambiente externo en que opera la firma, etc., que deberán ser considerados para determinar el alcance y periodicidad de la revisión de calidad.

Planeación de la revisión de

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