CONTADURÍA PUBLICA TALLER N0 3

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FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DE POPAYÁN

CONTADURÍA PUBLICA

TALLER N0 3

AUDITORIA I

PRESENTADO A: FABIAN LÓPEZ

PRESENTADO POR:  CLAUDIA JHOANA MONTOYA

                                  YENIFER ANDREA CRIOLLO

POPAYÁN – CAUCA

25 DE FEB. DE 21

1. Teniendo como referencia las lecturas de los casos Parmalat y Enron, identifique y relacione los principales hechos que condujeron en cada caso la realización del fraude financiero.

• Excesiva ambición de expansionarse
• Adquisiciones de empresas demasiadas caras
• Malversas fondos de la compañía y destinarlos a cuentas personales
• Uso intensivo de derivados y sociedades fantasmas

1. Elabore un mapa conceptual con los conceptos que integran el pentágono del fraude

        Incentivo                               Oportunidad                              Racionalización [pic 2][pic 3][pic 4]

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1. Ilustre un caso práctico relacionado con cada uno de los componentes del pentágono del fraude

En el componente relacionado a la presión en el Triángulo del Fraude el gerente se ve indirectamente influenciado o se le exige un estilo de vida económico de clase social media alta o alta. Para lograr dicha meta se vale de su poder, a tal grado, que podría romper con los principios morales para lograr la meta, impulsado por la obsesión. Por otra parte, en el área de oportunidad como elemento en el Triángulo del Fraude, los resultados demuestran que el ejecutivo gerencial utiliza su control sobre recursos y personas, tomando riesgos aun sabiendo que, en caso adverso posiblemente no tenga apoyo legal. Este último punto se debe a que siempre tendrá la oportunidad de transferir las faltas a sus subalternos. Por último, los gerentes utilizan la racionalización dentro del Triángulo del Fraude, valiéndose de la confianza de los inversores o dueños, para tener cierta autonomía sobre las decisiones y recursos. Esto les da poder, porque conociendo los puntos vulnerables en los negocios, pueden tomar muchas decisiones y con unas órdenes a subalternos pueden ejecutarlas. Los gerentes encuestados piensan que, aunque no tienen poder legal sobre la empresa, pueden razonar y sacar provecho económico personal utilizando el conocimiento de privilegio por su nivel gerencial.

1. Cite un caso de fraude financiero en nuestro contexto nacional y elabore una síntesis del caso explicando las causas, como se diseñó el fraude y las consecuencias económicas para la economía colombiana

Agro Ingreso Seguro (AIS) fue una línea de crédito FINAGRO o del gobierno colombiano para entregar préstamos con bajas tasas de interés con destino desarrollos agropecuarios a agricultores colombianos, substituido por Desarrollo Rural con Equidad (DRE) luego de estallar un escándalo por corrupción alrededor de AIS.

El programa fue diseñado e implementado por el entonces Ministerio de Agricultura, al mando de Andrés Felipe Arias, bajo la presidencia de Álvaro Uribe. La Procuraduría encontró irregularidades relacionadas con la contratación sin los debidos estudios, irregularidades en los métodos de contratación, actos de corrupción, beneficios indebidos a algunas familias terratenientes, falta de supervisión de los programas, detrimento del erario y aumento indebido de los recursos destinados al programa de gobierno. Esta línea de crédito en la actualidad se llama Línea Especial de Crédito (LEC), es otorgado con la intermediación de la banca oficial y privada, con tasas bajas y plazos de acuerdo al proyecto.

Como se diseñó el fraude: En octubre de 2009, la revista Cambio de Colombia, denunció que el programa había entregado millonarios subsidios a narcotraficantes1​ y prestantes familias del Magdalena y del Valle del Cauca, entre ellas la ex señorita Colombia Valerie Domínguez, su novio, su cuñada y sus suegros. Se conoció que una vasta cantidad de tierras que recibieron los subsidios de AIS pertenecían a Juan Manuel Dávila Jimeno, suegro de Valerie Domínguez, quien fraccionó sus fincas para arrendárselas a su propia familia y así recibir más subsidios de los permitidos por la ley ($400.000.000 por cada beneficiario).2​ Solo la familia Dávila Jimeno sumó subsidios por $2.200.000.000 por conceptos de "riego y drenaje". Según un consultor que conoce el programa, "lo de los Dávila es una vergüenza. ¿Cómo le regalan plata de todos los colombianos a una de las familias más poderosas de Magdalena? Es inaudito".3​ Al verse envuelta en la polémica por ser figura pública, Valerie Domínguez renunció al subsidio.4​

Entre las otras prestantes familias beneficiadas por los subsidios, están los Vives Lacouture, Lacouture Dangond y Lacouture Pinedo, todas familias de amplia trayectoria política en el Caribe Colombiano. En el Valle del Cauca, María Mercedes Sardi de Holguín, prima del exministro del interior Carlos Holguín Sardi recibió más de 200.000.000 por el mismo concepto.

El gobierno ordenó la devolución de los dineros, sólo luego de que se desatara el escándalo y ante las evidentes "argucias" que habían utilizado para apoderarse de más subsidios, como el caso de la familia Dávila Jimeno.5​ Rudolf Hommes, exministro de Hacienda de Colombia, también ha cuestionado la equidad del programa del gobierno de Uribe para el campo6​ y argumenta que está en contravía de las investigaciones de la reciente premio Nobel de Economía Elinor Ostrom.

1. ¿Cuáles son las características actitudinales y comportamentales de los perpetradores al interior de las organizaciones?

• Nunca se toman vacaciones
  Al respecto, vale la pena mencionar que uno de los casos de fraude más recientes en Colombia se descubrió, precisamente, cuando el empleado que lo estaba cometiendo fue obligado a tomar vacaciones al haber acumulado varios periodos consecutivos.
• Son empleados de confianza
  Aprovechándose de esa confianza realizan los fraudes. Son varios los presidentes de compañías que al enfrentar este tipo de problemas han dicho “Nunca me imaginé que fuera capaz de hacerle esto a la compañía, era un funcionario de toda mi confianza”.
• Son los últimos que salen de la oficina al terminar la jornada
  Es en esos periodos de tiempo en los que la oficina está vacía o con menor afluencia de público y empleados en los que se cometen las arbitrariedades.
• Mantienen un bajo perfil dentro de la empresa
  Con el fin de encubrir sus actividades, los defraudadores tratan de seguir con su “vida normal” al interior de las empresas, de tal manera que su conducta no despierte sospechas entre sus compañeros de trabajo ni superiores. Esta conducta incluso ha llegado a que los defraudadores, no obstante haberse apropiado de millonarias sumas de dinero, hayan pedido préstamos al Fondo de Empleados de la compañía para comprar vehículos modestos o para vivienda.
• Logran despistar por completo
  Los defraudadores, en general tienden a tener una educación por encima de la media nacional, son de trato agradable y representan al ciudadano común al simular una vida familiar estable.
• Van más adelante que todos
  Los defraudadores día a día se están adelantando a los controles, pues suelen tener un conocimiento muy detallado de la forma en cómo opera la organización y sus sistemas de información.

1. Establezca cuales son las medidas a nivel de procedimientos, políticas y medidas de control a implementar para mitigar riesgos de fraude en las siguientes partidas contables: Caja; Bancos; In        versiones; Deudores comerciales; Inventarios; Propiedad, Planta y Equipo; Obligaciones Financieras; Acreedores Comerciales; Obligaciones fiscales; Beneficios a empleados, Capital social

Caja

• En esta cuenta se tiene que definir el monto o cuantía que se va a manejar mediante acta, también el nombre completo con número de identificación del encargado de la misma. En dicha acta también es conveniente estipular cual va a ser el valor de los gastos que se manejaran por caja menor y a su vez cual será la cuantía máxima con la cual un gasto se manejara por dicha caja.
• Los gastos de caja menor son autorizados por el respectivo director de área gastos.
• En las entregas de caja menor en efectivo hay una autorización previa del

funcionario responsable y una adecuada comprobación de las erogaciones

correspondientes.

• Está prohibido que los fondos de caja menor sirvan para cambiar cheques a

empleados clientes o proveedores.

Bancos

• Son autorizados en el manejo de bancos y la apertura de cuentas únicamente las personas autorizadas como el representante legal y el Tesorero.
• Realizar conciliación de las cuentas a diario.
• Los cheques deben estar guardados bajo caja menor y se debe llevar un control.
• Expedir cheques con varias firmas registradas
• Realizar confirmación telefónica por parte del banco cuando se hacen pagos en cheques o por bancos las sumas superiores las establecidas por la gerencia para control.

Deudores comerciales

• Vigilancia constante y efectiva en las CXC sobre vencimiento y cobranza.
• El departamento de compras debe mantener actualizados los documentos de proveedores con el fin de conocer y cotizar sus productos cada vez que se realiza la compra.
• Si se realiza una contratación externa para evaluar proveedores es necesario que ninguna persona del departamento de compras mantenga relación alguna con la empresa que evalúa a los proveedores.
• Los documentos de compra deben coincidir con los valores establecidos en las órdenes de compra o cotizaciones entregadas por el proveedor.
• Los pagos a proveedores deben salir a nombre de quien emite el comprobante de venta y no de terceros.
• Conciliar periódicamente en las CXC los auxiliares y la cuenta de mayor correspondencia.

Inventarios

• Incluir a una persona del departamento de auditoría interna de forma rotativa

dentro del proceso para la recepción y despacho de mercaderías con el objetivo

de validar y evidenciar las cantidades de los productos que salen o entran a la bodega.

• Implementar un software confiable de Kardex dónde se permita mantener actualizadas las existencias tanto en tipos, cantidad, costos y precios. Dar acceso al personal con usuario y clave de seguridad con los permisos asignados de consultas o tareas a realizar en el módulo inventarios.
• Definir controles de salida y entrada de inventarios de la Bodega sumamente estricto. Los despachos de mercadería deben salir con las respectivas guías de remisión y factura en lo posible con la orden de compra por parte del cliente. El ingreso del stock a la bodega debe tener los documentos que validen dicha transacción.
• Establecer responsabilidades al Jefe de Bodega de sus funciones como: informar, cumplir y hacer cumplir toda actividad concerniente a los inventarios
• Disponer de los inventarios de manera oportuna, ordenados, clasificados por

ítems y en condiciones que permitan mantenerlos seguros contra robo, daño o deterioro y procurar el ingreso al área de bodega el personal debidamente

autorizado.

• Realizar conteos físicos de los inventarios de manera sorpresiva, mínimo tres

veces al año, sin considerar a los que ya se encuentren planificados con

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