IVA Examen
Marcos Martín VázquezExamen29 de Octubre de 2023
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MARCOS MARTIN VAZQUEZ IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO ACTIVIDAD INTERMEDIA 3 (22-23)
REGLA DE LA PRORRATA (ACTIVIDAD INTERMEDIA 3)
El sujeto pasivo Z es propietario de una asesoría, con domicilio fiscal en Cuenca, realiza operaciones sujetas y operaciones exentas en el IVA. En el año 2022 la distribución de sus ingresos fue:
- Ingresos por prestaciones de servicios sujetos a IVA: 100.000 euros (IVA no incluido).
- Ingresos por prestaciones de servicios exentos de IVA: 30.000 euros.
- Total ingresos: 130.000 euros (IVA no incluido).
La distribución de sus gastos e ingresos en el año 2023 es la siguiente:
1º TRIM | 2º TRIM | 3º TRIM | 4º TRIM | TOTALES | |
Adquisiciones de bienes y servicios | 11000 | 13000 | 12000 | 15000 | 51000 |
IVA soportado (todo deducible) | 2310 | 2730 | 2520 | 3150 | 10710 |
Ingresos por operaciones sujetas | 19000 | 27000 | 11000 | 22500 | 79500 |
IVA repercutido | 3990 | 5670 | 2310 | 4725 | 16695 |
Ingresos por operaciones exentas | 4000 | 6000 | 7000 | 13000 | 30000 |
Ingresos totales | 23000 | 33000 | 18000 | 35000 | 109500 |
Sabemos que no tiene obligación de aplicar la prorrata especial, ni tampoco el sujeto pasivo ha ejercitado dicha opción.
Se pide: Realizar las 3 declaraciones – liquidaciones del año 2023 y la del 4º trimestre, con la regularización correspondiente. Como proceder:
- Con los datos proporcionados del ejercicio 2022 se obtiene el porcentaje de prorrata provisional del año 2023, aplicable en los tres primeros trimestres.
- Al finalizar el ejercicio 2023 se obtiene el porcentaje de prorrata definitivo para ese ejercicio.
- En este momento ya disponéis de toda la información necesaria para regularizar y presentar el 4º trimestre.
Resultado: Para realizar las declaraciones-liquidaciones del año 2023 y la del 4º trimestre, necesitamos obtener el porcentaje de prorrata provisional y definitivo correspondiente.
Obtención del porcentaje de prorrata provisional del año 2023:
El porcentaje de prorrata provisional se calcula dividiendo el importe total de las operaciones sujetas al IVA entre el total de los ingresos del sujeto pasivo en el año anterior (2022).
Por lo tanto, el porcentaje de prorrata provisional para el año 2023 es:
Porcentaje de prorrata provisional = (100.000 / 130.000) x 100 = 76,92%
Obtención del porcentaje de prorrata definitivo del ejercicio 2023:
El porcentaje de prorrata definitivo se calcula dividiendo el importe total de las operaciones sujetas al IVA entre el total de los ingresos del sujeto pasivo en el ejercicio actual (2023).
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