Regimen General Contable

REGÍMENES TRIBUTARIOS

Son las categorías bajo las cuales una Persona Natural o Persona Jurídica que posee o va a iniciar un negocio debe estar registrada en la SUNAT.

El régimen tributario establece la manera en la que se pagan los impuestos y los niveles de pagos de los mismos. Puedes optar por uno u otro régimen dependiendo del tipo y el tamaño del negocio.

A partir de enero del año 2017 hay cuatro regímenes tributarios Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS), Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER), Régimen MYPE Tributario (RMT) y Régimen General (RG).

REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

 1.     ¿QUIÉNES ESTÁN COMPRENDIDOS?

 Están comprendidos aquellas personas que realicen actividades empresariales o de negocios, entre ellas: personas naturales, personas jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que opten tributar como tal y las asociaciones de hecho de profesionales y similares.

Actividades comprendidas

• Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación comercial.
• Prestación de servicios.
• Contratos de construcción.
• Notarios.
• Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.

2.      ¿QUÉ OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?

 a.       Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deberá llevar Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de Inventario y Balances, Libro de Caja y Bancos y Registro de Activos Fijos. De ser mayores a 100 UIT, deberá llevar contabilidad completa.

b.       Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago: Facturas, boletas de venta, tickets, liquidación de compra, nota de crédito, nota de débito, guías de remisión, entre otros.

c.       Presentar la declaración pago mensual y la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca.

3.       ¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

 La declaración y el pago del Impuesto a la Renta deberán ser efectuados dentro de los tres primeros meses del año siguiente, utilizando el Programa de Declaración Telemática (PDT) que aprueba la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.

Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el Programa de Declaración Telemática (PDT) que, igualmente aprueba la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.

      Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos impuestos,  el impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.

IMPUESTO A LA RENTA

 El impuesto se determina al finalizar el año. La declaración y pago se efectúa dentro de los tres primeros meses del año siguiente, teniendo en cuenta el

Cronograma de vencimientos aprobado por SUNAT.

Cabe señalar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los cuales serán deducibles de la regularización anual explicada en el anterior párrafo.

Estos pagos a cuenta mensuales podrán realizarse utilizando cualquiera de los dos sistemas existentes:

 a.       SISTEMA A – DE COEFICIENTES: Mediante este sistema el importe del pago a cuenta se calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos de cada mes, en caso haya tenido impuesto calculado el año anterior:

 Cálculo del coeficiente = impuesto calculado del año anterior * Ingresos netos del año anterior

 b.       SISTEMA B – DE PORCENTAJE: Si no tuvo impuesto calculado el año anterior, o si inicia actividades, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 2% sobre sus Ingresos Netos mensuales.

REGIMEN GENERAL CARACTERISTICAS

Es el régimen tributario más completo que existe actualmente.

Puede acogerse a ella todo tipo de persona Natural o Jurídica.

No tiene límite de ingresos al año

No tiene límite de Compras al año

Puede emitir todos los comprobantes de  pago existentes

Está obligado de hacer Declaración Jurada Anual de Renta

Sin límite por valor de Activos Fijos

Sin límite por número de trabajadores

Requiere hacer pagos a cuenta mensuales, sobre el IR anual

No tiene restricción por tipo de actividad alguna

Tiene la posibilidad de deducir gastos

Solo requiere la declaración mensual  para acogerse al RG

Medios de declaración FV 1621/ FV Simplificado 1621/ PDT 621

Código de Tributo mensual 3031

TASAS PARA LA DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

Hasta el 2014                        30%

2015 – 2016                        28%

2017 en adelante                        29.5%

Base Legal: Artículo 55 de la Ley de Impuesto a la Renta.

Ejemplo Renta Anual

Ventas netas: 50,000

Costo neto: 20,000

Utilidad bruta: 30,000

(-) Gastos: 5,000

Renta neta: 25,000

I. a la renta 29.5 %: 7,375

(-) Pagos a cuenta mensuales: (6,000)

Saldo a pagar: 1,375

• Saldo se pagaría en la Declaración Jurada Anual, dentro del plazo establecido en el cronograma de vencimientos y pagos emitido por SUNAT.

Ejemplo de Adiciones y Deducciones

Utilidad Balance Contable                                120000

(+) Adiciones                                         25800

Detalle Adiciones

1.- Gastos ajenos al negocio                                                4800

2.- Gastos recreativos del personal                                        456

3.- Gastos por viáticos al interior del país                                4744

4.- Rentas de 4ta categoría no pagadas                                3200

5.- Exceso de gastos sustentadas con boletas de ventas                        7600

6.- Exceso de remuneraciones pagadas al directorio                        0

7.- Adquisición a proveedores en condición de no habidos                2400

8.- Impuestos de Terceros asumidos por la empresa                        2600

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