Administracion

UNIVERSIDAD NACIONAL

“HERMILIO VALDIZÁN”

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN Y TURISMO

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE

CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

INCIDENCIA DE LOS TRIBUTOS EN LA DETERMINACIÒN DE LOS COSTOS Y PRECIOS DE VENTA

DOCENTE : Mg. WILSON A. TUESTA PEDRAZA

CURSO : COSTOS

INTEGRANTES: ANGULO JIMÉNEZ, Enrique

MEDRANO BRUNO, Beligran

NIETO CRUZ, Abiud

ARRATEA PEREZ, Ricardo

HUÁNUCO - PERÚ

2012

INTRODUCCIÒN

La valoración de los tributos debe entenderse como la determinación del verdadero costo que generan para una empresa; siendo así, no solo incluyen el valor de los tributos, multas e intereses moratorios; si no otros conceptos como los tiempos que se utilizan en la determinación, declaración y pago; los movimientos que se realizan para cumplir con los mismos, tal es el caso de los movimientos que se realizan para conseguir los formularios, llenarlos, presentarlos; también el costo de los insumos que originan, tal es el caso de tintas de impresora, papel, lapiceros y otros. Es decir la valoración real de los tributos no solo incluye la prestación tributaria, sino también los elementos vinculados. La consideración de todas estas erogaciones permitirá sincerar los costes empresariales. En este contexto la innovación en la valoración de los tributos no solo se da determinando la prestación tributaria, es decir la cuantía del tributo, si no determinando los costos reales que originan todo esto mediante la ponderación de todos los elementos concurrentes. La tendencia de los negocios actualmente es determinar el costo por cada actividad. La tributación de los agentes económicos es una actividad, por tanto la tendencia es a ponderar todo lo que origina dicha actividad, el impuesto, la contribución y las tasas correspondientes, pero también los elementos concurrentes, como tiempos, movimientos y otros elementos.

OBJETIVOS

El presente trabajo tiene como objetivo principal resaltar la incidencia de los tributos en la determinación de los costos y precios de venta.

Como bien sabemos que todo negocio, consiste básicamente en satisfacer necesidades y deseos del cliente vendiéndole un producto o servicio por más dinero de lo que cuesta fabricarlo.

La ventaja que se obtiene con el precio, se utiliza para cubrir los costos y para obtener una utilidad.

Para determinar los costos y precios de venta debemos de tener en cuenta los tributos que son impuesto a la renta, impuesto general a las ventas, impuesto selectivo al consumo. Esto ocasionará un cambio en la determinación de los costos y precios de venta.

INCIDENCIA DE LOS TRIBUTOS EN LA DETERMINACIÓN DE LOS COSTOS Y PRECIOS DE VENTA

1. CASOS PRÁCTICOS

CASO N° 1 CUANDO EL IMPUESTO GENERAL A LA VENTAS – IGV FORMA PARTE DEL COSTO DE LOS BIENES ADQUIRIDOS POR LA EMPRESA QUE GOZA DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS POR ESTAR UBICADOS EN LA AMAZONIA.

La empresa comercial TEXTILES S.A.C. cuyo domicilio fiscal está ubicada en el Distrito de Pillco marca de la Provincia y Departamento de Huánuco, tiene como actividad principal la comercialización de telas, para ello adquiere sus mercaderías que provienen de la ciudad de Lima por un valor de compra de S/. 20,000 más el IGV.

Se desea saber cómo incide el IGV de la compra en la determinación del costo de la mercadería, si se sabe que se comercializa estos bienes con un margen de utilidad del 20%.

DESARROLLO

Recordemos que con fecha 30 de noviembre de 1998 se publicó la Ley N° 27037 – LEY DE PROMOCIÓN DE INVERSIÓN EN LA AMAZONIA, con la finalidad de promover el desarrollo sostenible e integral de la amazonia; así los beneficios que comprende dicha Ley incluye básicamente en la exoneración del Impuesto General a las Ventas – IGV y, la reducción de la alícuota del Impuesto a la Renta.

La empresa TEXTILES S.A.C., por estar ubicado en la Amazonía, goza de dicho beneficio.

En es te caso la empresa TEXTILES S.A.C., está facultada para afectar al costo de adquisición de las materias primas el monto del IGV que no será utilizado como crédito fiscal de la empresa. Veamos cómo quedaría el valor de la compra luego del costeo del IGV:

DETERMINACIÓN DEL COSTO DE ADQUISICIÓN

DETALLE S/.

Valor de compra 20,000.00

IGV 18% 3,600.00

Precio de compra 23,600.00

Podemos notar que el costo de la mercadería adquirida contablemente reflejara un valor de S/. 23,600.00, ya que se incluye el monto del IGV pagado en la compra que no se va a recuperar, ya que la empresa realiza operaciones que no están afectas al IGV.

Contablemente el asiento quedaría de la siguiente manera:

xx

6011 Mercaderías manufacturadas 20,000.00

60919 Otros costos vinculados con la compra de mercaderías. 3,600.00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 23,600.00

xx

2011 Mercaderías manufacturadas 23,600.00

6111 Mercaderías manufacturadas 23,600.00

Nota: para efectos didácticos se ha simplificado el asiento contable

DETERMINACIÓN DEL PRECIO DE VENTAS – CUADRO DE COMPARACIÓN CUANDO SE DETERMINA EL PRECIO CON EL IGV COSTEADO Y CUANDO NO SE COSTEA EL IGV.

DETALLE Sin costear el IGV Costeando el IGV Diferencia

Costo de adquisición 20,000.00 23,600.00 3,600.00

Margen de utilidad 20% 4,000.00 4,720.00 720.00

Valor de venta 24,000.00 28,320.00 4,320.00

IGV 18%- exonerado Ley N° 27037 0.00 0.00 0.00

Precio de venta 24,000.00 28,320.00 4,320.00

El costeo del IGV que gravo las compras de mercaderías ha incidido en la determinación del precio de la mercadería; así, podemos ver que el precio de la mercadería luego de agregar el margen de ganancia de La empresa y, sin considerar el costeo del IGV que gravo la compra resulta ser S/. 24,000.00, mientras que el precio de la mercadería luego de agregar el margen de utilidad de la empresa y, en la que se ha costeado el IGV resulta ser S/. 28,320.00, existiendo una diferencia de S/. 4,320.00.

Por tanto

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