BASE DE DATOS

AUDITORIA TRIBUTARIA

CASO PRÁCTICO DE LAS PRINCIPALES PRESUNCIONES

1. presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas, cuyo porcentaje es menor al 10%

VENTAS OMITIDAS VENTAS REGISTRADAS

ABRIL 2,500.00 50,300.00

JUNIO 900.00 55,400.00

OCTUBRE 1,170.00 50,250.00

NOVIEMBRE 400.00 48,700.00

TOTAL 4,970.00 204,650.00

DETERMINACION DEL PORCENTAJE

VENTAS OMITIDAS X 100

VENTAS REGISTRADAS EN LOS MESES DE LAS OMISIONES

CALCULO PORCENTAJE = 4,970.00 X 100 = 2.43%

204,650.00

EL MAYOR

PERIODO BASE IMPONIBLE VENTAS 2.43% INCREMENTO DEL % INCREMENTO DE OMISIONES HALLADAS REPARO A LA BASE IMPONIBLE

Abril 50,300.00 2.43% 1,221.55 2,500.00 1,222

Junio 55,400.00 2.43% 1,345.41 900.00 1,345

Octubre 50,250.00 2.43% 1,220.34 1,170.00 1,220

Noviembre 48,700.00 2.43% 1,182.70 400.00 1,183

TOTAL 4,970.00

DETERMINACION DE LAS MULTAS DEL PAGO A CTA DEL IR

PERIODO IMPUESTO DETERMINADO SUNAT IMPUESTO DETERMINADO DDJJ ORIGINAL TRIBUTO AMITIDO 50% MULTA

Enero 640.00 640.00 0.00 0.00

Febrero 882.00 882.00 0.00 0.00

Marzo 990.00 990.00 0.00 0.00

Abril 1,056.00 1,006.00 50.00 25.00

Mayo 680.00 680.00 0.00 0.00

Junio 1,126.00 1,108.00 18.00 9.00

Julio 1,084.00 1,084.00 0.00 0.00

Agosto 874.00 874.00 0.00 0.00

Setiembre 730.00 730.00 0.00 0.00

Octubre 1,028.40 1,005.00 23.40 11.70

Noviembre 982.00 974.00 8.00 4.00

Diciembre 560.00 560.00 0.00 0.00

TOTAL 10,533.00

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

CONTRIBUYENTE : "EL SALVADOR S.A.C"

RUC : 20129402473

UTLIDAD SEGÚN BALANCE 375,000.00

MAS: REPAROS

* PRESUNCION 4,970.00

TOTAL REPARO 4,970.00

RENTA IMPONIBLE SEGÚN SUNAT 379,970.00

IMPUESTO A LA RENTA 30% 113,991.00

CREDITO CON DERECHO A DEVOLUCION

(-) PAGOS A CUENTA DEL EJERCICIO (DJM) 0.00

(-) SALDO A FAVRO PERIODO ANTERIOR

IMPUESTO A REGULARIZAR 113,991.00

los intereses son calculados al 15 de mayo del 2012

Determinación de la multa

No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.

Infracción: Articulo 174, numeral 1 (1 UIT o Cierre)

Aplicación del Régimen de Gradualidad.

UIT VIGENTE 2011 (3600)

Multa aplicada S/.3,600.00

2da oportunidad 65% de la UIT

Multa S/.3,600.00

Rebaja 65% S/.2,340.00

Multa Rebajada S/.1,260.00

Determinación de la multa - ABRIL

No incluir en las declaraciones ingresos y/o tributos retenidos o percibidos

Infracción: Articulo 178, numeral 1 (50% del Tributo Omitido)

Multa S/.475.00

Sanción 50% tributo Omitido S/.237.50

Multa Aplicada S/.237.50

Aplicación del Régimen de Incentivos

Rebaja 50% Subsanación inducida S/.166.25

Multa Rebajada S/.71.25

CALCULO DE LOS INTERESES

Fecha de Vencimiento : 12 de mayo de 2011

Del 13/05/2011 Al 15/05/2012

Dias Tasa Multa Interes

369 0.04% S/.71.25 S/.10.52

MULTA S/.71.25

INTERESES S/.10.52

TOTAL MULTA S/.81.77

Determinación de la multa - JUNIO

No incluir en las declaraciones ingresos y/o tributos retenidos o percibidos

Infracción: Articulo 178, numeral 1 (50% del Tributo Omitido)

Multa S/.171.00

Sanción 50% tributo Omitido S/.85.50

Multa Aplicada S/.85.50

Aplicación del Régimen de Incentivos

Rebaja 50% Subsanación inducida S/.59.85

Multa Rebajada S/.25.65

CALCULO DE LOS INTERESES

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