Contabilidad

PRESUPUESTO MAESTRO

Para un mejor uso de los presupuestos, éstos se suelen usar conjunto, en donde todos ellos estén relacionados.

Este conjunto de presupuestos denominado sistema presupuestal o presupuesto maestro, debe empezar siempre con el presupuesto de ventas, que es el presupuesto base a partir del cual se realizarán los demás, en este presupuesto pronosticamos nuestras futuras ventas en términos monetarios.

Luego del presupuesto de ventas, podemos continuar con el presupuesto de cobros, en donde señalaremos los importes a cobrar en las fechas que correspondan; luego, el presupuesto de producción (en el caso de una empresa industrial o productora) o el presupuesto de compras (en el caso de una empresa comercializadora o de servicios); luego, el presupuesto de requerimiento de materia prima, el presupuesto de pagos, de gastos, de pago de la deuda, etc.

Hasta culminar con el presupuesto de efectivo (flujo de caja proyectado), el presupuesto operativo (estado de ganancias y pérdidas proyectado o estado de resultados proyectado), y el presupuesto del balance (balance proyectado).

Veamos a continuación un ejemplo sobre el uso de un sistema presupuestal:

Supongamos que queremos presupuestar las operaciones de una empresa comercializadora (empresa dedicada a la compra y venta de productos) para el periodo de los cuatro primeros meses del ejercicio, para lo cual tomamos en consideración los datos del año pasado y los siguientes datos u objetivos previstos:

• proyectamos vender 100 unidades mensuales, que se incrementarán 10% cada mes.

• el precio de venta de cada producto es de S/. 20.

• el 60% de las ventas es al contado y el saldo al crédito a 30 días.

• las compras son equivalentes a las ventas.

• el 50% de las compras es al contado y el 50% a crédito a 30 días.

• el precio de compra del producto es de S/.14.

• se estiman los siguientes gastos administrativos mensuales:

o remuneraciones del personal del área administrativa: S/ 50

o alquiler del local: S/. 20

o seguros: S/ 5

o limpieza y mantenimiento: S/10

o servicios básicos: S/10

o útiles de oficina: S/ 5

• se estiman los siguientes gastos de ventas mensuales:

o remuneraciones del personal del área de ventas: S/ 40

o comisiones: S/ 5

o fletes: S/ 5

o promoción y publicidad: S/ 20

• se cuenta con mobiliario y equipo de cómputo los cuales tienen una depreciación mensual de S/10 y S/ 5 respectivamente.

• el pago de impuestos corresponde al 2% de la utilidad disponible.

En primer lugar hacemos nuestro presupuesto de ventas:

1. Presupuesto de ventas

enero febrero marzo abril

Unidades 100 110 121 133.1

Precio de venta 20 20 20 20

TOTAL 2000 2200 2420 2662

Nota: las ventas empiezan en 100 unidades en enero y luego van aumentando en un 10%.

2. Presupuesto de cobros (de cuentas por cobrar)

enero febrero marzo abril

Contado(60%) 1200 1320 1452 1597.2

Crédito(40%) 800 880 968

TOTAL 1200 2120 2332 2565.2

Nota: de las ventas de S/2 000 hechas en enero, cobramos S/1 200 (60%) al contado, y S/800 (40%) al mes siguiente (crédito a 30 días); lo mismo para los demás meses.

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