TRIBUTOS EN UN ESTADO MÍNIMO: BÚSQUEDA DE UN SISTEMA TRIBUTARIO JUSTO Y EQUITATIVO

TRIBUTOS EN UN ESTADO MÍNIMO: BÚSQUEDA DE UN SISTEMA TRIBUTARIO JUSTO Y EQUITATIVO

1. Justificación de la Investigación:

Los tributos, son el medio por excelencia con el cual el Estado se agencia de recursos con el objeto de cumplir  sus fines.

El Estado de Guatemala es ineficaz,  ineficiente  y su  inefectividad para cumplir sus fines es manifiesta. Abuso de la libertad sindical, dependencias públicas que  duplican y triplican funciones, Excesiva burocracia, incumplimiento de funciones, mal uso de los contratos de servicio en renglones temporales, obras y compras sobrevaloradas, desperdicio de recursos, desorden administrativo, corrupción y otros factores crean una situación en la cual los Recursos SE DESPERDICIAN.

Al trabajar en Instituciones Públicas he observado como Políticos, Funcionarios, Empleados Públicos, Contratistas y Miembros del crimen organizado conspiran con el fin de depredar los recursos del Estado, lo cual genera que los PRESUPUESTOS de las dependencias Estatales Centralizadas y Autónomas sean más elevados con el fin de enriquecer a funcionarios y particulares corruptos a costa de los contribuyentes quienes deben de pagar más tributos por estos excesos, lo que crea un sistema tributario INJUSTO Y NO EQUITATIVO.

        Este trabajo tiene como objeto analizar: i. al Estado, sus fines, sus funciones; ii. Al contribuyente; y iii. Al sistema tributario y concebir una teoría que se funde en postulados filosóficos de justicia y equidad tributaria, con base en los principios de la Economía de Libre Mercado en la cual el Estado cumplirá únicamente funciones esenciales.

El estado al  desarrollar funciones para las cuales es ineficiente desperdicia recursos de los contribuyentes y genera una carga impositiva más alta, convirtiendo al sistema tributario en un medio de opresión a los contribuyentes, un sistema que utiliza al ciudadano como un medio para cumplir fines. Un Estado Desnaturalizado y Tirano,

Es por lo tanto necesario establecer una teoría con base en fundamentos firmes que sea utilizada como una fuente de consulta para los estadistas y que ellos establezcan un sistema tributario justo y equitativo.

1. Definición del problema

Los recursos que el Estado, en el ejercicio de su “IUS IMPERIUM”, requiere de los contribuyentes por medio de tributos se deben destinar para cumplir, eficientemente, con los fines del Estado.  

Los Políticos y sus estructuras allegadas buscan que el Estado tenga cada vez más funciones, para poder disponer de más Recursos, los cuales son usados para fines propios y espurios de quienes gobiernan y sus allegados lo que causa una instrumentalización del contribuyente, quien se convierte en un medio para cumplir fines de terceros.

Un Estado con funciones más allá, de sus fines primordiales, además de no cumplir con su cometido, expolia a sus ciudadanos de su propiedad e incluso de sus medios de subsistencia.

EL ESTADO DE GUATEMALA no garantiza y no tiene una tutela efectiva de la vida, la propiedad y la libertad de los habitantes y por lo tanto carece de razón de existir tal como existe actualmente.

Por lo tanto los problemas que este trabajo de tesis pretenderá resolver son los siguientes:

1. ¿Qué funciones tiene un estado mínimo o subsidiario y como se concilian con nuestra Constitución?

1. ¿Qué Reformas se deben hacer al Sistema Tributario para que este sea Justo y Equitativo?

1. Especificación del Problema:

Hacer un análisis: i. Del Estado, de sus fines y deslindar sus funciones; ii. Del Contribuyente; iii. Del Sistema Tributario; y iv. De los Principios que permiten establecer un Sistema tributario Justo y Equitativo con el fin de que el  Estado de Guatemala cumpla efectivamente con sus fines y contribuya  al desarrollo del individuo.

1. Delimitación del Problema:

1. Ámbito Geográfico:

El presente trabajo tendrá como límite geográfico el territorio guatemalteco, espacio aéreo y Mar Territorial incluyendo zona contigua y Zona económica Exclusiva.

1. Ámbito Temporal

Se desarrollara en el periodo de tiempo comprendido entre los años 2,015 y 2,016

Con base en lo anterior, el trabajo de tesis se centrará en analizar los postulados ideológicos y principios que inspiran nuestra constitución y hacer un planteamiento filosófico que busque motivar un cambio profundo en las funciones del Estado de Guatemala, analizando el Sistema Tributario y al contribuyente.

1. Hipótesis 

Las hipótesis propuestas al planteamiento expuesto son las siguientes:

1. Al limitar Funciones del Estado y ser más eficientes y eficaces se alcanza efectivamente el Bien Común.

1. El Sistema Tributario guatemalteco debe ser restructurado para ser JUSTO y EQUITATIVO.

1. Determinación del Marco Teórico:

El Marco Teórico comprende las distintas teorías, doctrinas, leyes y principios sobre el tema y subtemas que se proponen y son el fundamento del presente trabajo de Tesis de Maestría.

El Marco Teórico comprenderá lo siguiente:

1. Estado:

Desde los inicios de la humanidad los seres humanos se han agrupado y han sido dirigidos, con el tiempo se formaron las primeras civilizaciones y ha sido una sucesión sucesiva de sucesos sucesivamente sucedidos los que nos han llevado a tener la estructura de un Estado como la actual, la misma ha cambiado desde los primeros estadios de la humanidad  y esperamos que siga cambiando, el Estado como tal ha sido examinado y justificado por diversos autores y filósofos, a quienes recurriremos para poder encontrar su justificación.

El Estado republicano actual tiene diversas funciones que son atribuidas por el poder político imperante, al respecto examinaremos diversas teorías, así como jurisprudencia para poder enumerar un listado extensivo de las funciones que el estado tiene actualmente y cuáles de ellas concluiremos cuales no son funciones esenciales del Estado Guatemalteco.

 Medios que el Estado dispone para cumplir con sus funciones: Los medios de los cuales el Estado dispone actualmente serán examinados y dentro de ellos los tributos se desglosaran con el fin de tener un inventario de tributos y determinar cuáles de ellos son necesarios eliminar en pro de un sistema tributario Justo y Equitativo

1. Sistema Normativo Tributario Guatemalteco:

Se hará el examen de: i. Normas Constitucionales, relativas a los tributos, a las limitaciones Constitucionales del Estado y de la Administración Tributaria frente al contribuyente, de Los Principios Constitucionales; ii. De las Normas Ordinarias, que regulan a los Tributos, los procesos relativos al cobro y fiscalización de los mismos, de la Administración Tributaria, de los Contribuyentes. iii. La Jurisprudencia; iv. Los Principios Generales de Derecho; v. La Costumbre.

1. El ciudadano contribuyente

El ciudadano está obligado por la Constitución a contribuir con los gastos públicos, todo habitante que active un hecho generador debe tributar, haremos un análisis profundo de cuando el ciudadano deja de ser un fin para el Estado y se convierte en un medio del mismo.

1. El Sistema Tributario

El sistema Tributario está conformado por tributos internos los cuales se componen de tributos directos y tributos indirectos y de los tributos externos, los cuales se examinarán en su conjunto y se les hará un examen de control constitucional respecto de los estándares de un sistema tributario justo y equitativo y los demás Principios Constitucionales, Principios Generales del Derecho y Principios Tributarios

1. Filosofía del Derecho

La Filosofía del Derecho será fundamental para examinar las soluciones que se propondrán, ya que por medio de la filosofía del Derecho se sustentará las falencias del sistema actual y obtendrán los fundamentos filosóficos, económicos y jurídicos para el sistema propuesto.

1. Objetivos de la Investigación:

1. Objetivos Generales:

1. Examinar al Estado al actual respecto del cumplimento de sus fines.
2. Examinar el Sistema Tributario Actual y verificar si es un Sistema Tributario Justo y Equitativo.
3. Examinar la posición del Contribuyente frente al Estado en la situación actual generada por el Sistema Tributario.
4. Examinar las diferentes corrientes filosóficas respecto del Estado, El Contribuyente y el Sistema Tributario.

1. Objetivos específicos:

1. Determinar que es un sistema tributario Justo
2. Determinar que es un sistema tributario equitativo
3. Determinar que es la Justicia Tributaria
4. Determinar que es la equidad Tributaria
5.  Establecer justificar un listado mínimo de las funciones que el Estado debe cumplir.
6. Determinar en qué momento el ciudadano está siendo agraviado por pagar tributos.

1. Supuestos de la Investigación:

1. El Estado en el ejercicio de su Ius Imperium al establecer tributos debe de respetar todos los límites que la Constitución y los Principios Constitucionales le imponen.

1. Un sistema Tributario Justo y Equitativo es aquel que en su conjunto cumple con respetar los principios de Legalidad, De Capacidad de Pago, De Justicia Tributaria, de Equidad Tributario y los principios establecidos en Materia Tributaria.

1. La situación actual en Guatemala genera que el Contribuyente pague tributos por cargas innecesarias y por lo tanto injustas.

1. El Sistema Tributario al ser tan complejo deja muchas lagunas las cuales son aprovechadas para la elusión fiscal.

1. Bosquejo preliminar de temas: 

INTRODUCCIÓN

CAPITULO I: EL ESTADO

1. Etapas previas al Estado
2. Elementos del Estado
3. Fines de Estado
4. Organización del Estado
5. Conclusiones

En este capítulo se analizará extensivamente la naturaleza del Estado, sus elementos, sus fines y la organización que le permite cumplirlos, sin lugar a duda el Estado de Guatemala desde su génesis ha fallado en cumplir con su cometido que es la Protección al individuo y alcanzar el bien común. Analizaremos sus fallos y con base en ella haremos una propuesta en términos jurídicos y económicos para que el estado sea más eficiente en el uso de Recursos para alcanzar el bien común.

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