Dialecto Del Dia

4. Caja y Bancos

Caja y Bancos son dos cuentas del Activo, donde se contabiliza la tesorería de la empresa.

Son dos cuentas que tienen el mismo funcionamiento y que la única diferencia entre ellas es que en "caja" se contabiliza el dinero que está físicamente en la empresa, en su caja fuerte, mientras que en "bancos" se contabiliza el dinero que la empresa tiene ingresado en los bancos (cuenta corriente, depósito, etc.).

Son cuentas que siempre van en el Activo y cuyo saldo será positivo o como mucho cero, pero nunca negativo (una empresa no puede tener en su caja fuerte -100 pesetas).

No debemos confundir esta cuenta de "bancos" del Activo con otra cuenta del Pasivo que denominaremos también "bancos" o "créditos" y donde se contabiliza el dinero que la empresa debe a los bancos (créditos, préstamos, etc.).

Veamos el funcionamiento de estas cuentas.

Ejemplo 1:

Se constituye una empresa con una aportación de capital de los socios de 1.000.000 pesetas .Su reflejo en el Libro Diario será:

1.000.000 Caja a Capital 1.000.000

Con un Balance inicial que será:

ACTIVO PASIVO

Caja ................................ 1.000.000 Capital ............................. 1.000.000

A continuación la empresa ingresa 500.000 pesetas en el Banco (por si los cacos). Su reflejo en el Libro Diario será:

500.000 Bancos a Caja 500.000

Con lo que el Balance queda:

ACTIVO PASIVO

Caja ................................... 500.000 Capital ............................. 1.000.000

Bancos .............................. 500.000

Atención: una pequeña observación (abróchense los cinturones).

Un apunte en el "debe" (izquierda) de Libro Diario referente a una cuenta del Activo (como es el caso de "Bancos") significa que la cuenta se incrementa (vemos que "bancos" ha pasado de "0 pesetas" a "500.000 pesetas").

Por el contrario, un apunte en el "haber" (derecha) del Libro Diario referente a una cuenta del Activo (como es el caso de "caja") significa que la cuenta disminuye ("caja" ha pasado de "1.000.000 pesetas" a "500.000 pesetas").

Seguimos...

4. Caja y Bancos

Ejemplo 2:

a continuación, la empresa adquiere un camión por 500.000 pesetas que paga con una transferencia bancaria. Su reflejo en el Libro Diario será:

500.000 Camión a Bancos 500.000

Con lo que el Balance queda:

ACTIVO PASIVO

Caja ................................. 500.000 Capital ............................. 1.000.000

Camión ............................. 500.000

Recordar la observación que hemos hecho antes sobre como aumentan o disminuyen las cuentas del Activo.

Finalmente, vamos a ver como han quedado los Libros Mayores de las cuentas de "caja" y de "bancos":

Caja

DEBE HABER

1.000.000 500.000

SALDO ........ 500.000

El apunte de 1.000.000 pesetas corresponde a la aportación de capital de los socios, mientras que el apunte de 500.000 pesetas corresponde al ingreso que se hizo en el banco.

Bancos

DEBE HABER

500.000 500.000

SALDO ................. 0

El apunte de 500.000 pesetas de la izquierda corresponde al ingreso que se realizó con dinero de la "caja", mientras que el de la derecha corresponde a la transferncia que se hizo para pagar la compra del camión.

Caja y Bancos: Es un rubro que comprende los fondos que se encuentren en poder de la organización y los depositados en bancos con libre disponibilidad y otros de poder cancelatorio y liquidez similar, no existiendo restricciones de ningún tipo para su utilización.

Este rubro se encuentra conformado por los siguientes elementos:

• Billetes y monedas: Comprende los billetes y monedas de curso legal. En el caso de Argentina, emitidos por el Banco Central de la República Argentina (BCRA), en su calidad de autoridad monetaria de la Nación, en poder de la organización.

• Cuenta corriente bancaria: Se refiere a los fondos que son depositados en una entidad bancaria de los que se pueden disponer libremente, mediante la simple emisión de un cheque, u otro medio habilitado, como lo son: transferencias, extracciones por cajero automático, etc. Estas cuentan con lo que se llama “servicio de caja” a través del pago de cheques que el titular de la cuenta emite y que el banco paga contra el dinero depositado.

Puede darse el caso en el cual la cuenta corriente no cuente con fondos suficientes para afrontar los pagos de los cheques emitidos. De aquí se desprenden dos posibles soluciones: que el banco rechace los cheques por dicha falta de fondos, o bien, que le banco pague los cheques, pero esto ocurre en los casos en los cuales previamente se ha celebrado un contrato que se conoce comúnmente con el nombre de “giro en descubierto”.

Cuando se trata de un giro en descubierto, el banco se hace cargo del pago de los cheques emitidos, y la cuenta del emisor queda con saldo deudor, lo cual genera un interés a favor de la entidad bancaria.

• Caja de ahorro y Cuenta especial para personas jurídicas: Estos son fondos depositados en un banco de los que también se puede disponer con total libertad. La constitución de los mismos puede estar dada en pesos, dólares u otras monedas extranjeras. Generan un interés, y los retiros de fondos se pueden realizar en cualquier momento según lo disponga el cliente, estando limitado al saldo disponible y sin la posibilidad de utilizar cheques. Tampoco tiene la posibilidad de efectuar un sobregiro, ya que esta es una propiedad exclusiva de las cuentas corrientes bancarias.

Como las personas jurídicas no pueden ser titulares de una caja de ahorro, existen otras cuentas especiales para ellas, que tienen operatorias semejantes a las establecidas para la caja de ahorros.

• Cheques: El cheque es una orden de pago pura y simple librada contra el banco en el cual el librador tiene fondos depositados a su orden en una cuenta corriente bancaria, o está autorizado a girar en descubierto.

• Moneda extranjera: Representa la tenencia por parte de la organización de divisas, las cuales están destinadas a ser utilizadas en el giro normal de los negocios. Caso contrario correspondería situarlas en el rubro “inversiones”. Deben ser ingresadas en el sistema contable en la moneda de curso legal del país, teniendo en cuenta el tipo de cambio comprador a la fecha de medición.

Caja y Bancos

1)Rubro que abarca aquellos conceptos que se pueden utilizar como medio de pago. Todo elemento patrimonial que forme parte de este tener 2 características:

• liquidez inmediata

• poder de cancelación ilimitado

liquidez: se refiere a que dentro de esta estructura patrimonial de un ente, este rubro es el que mas aceptación tiene como medio de pago para adquirir bienes y servicios y cancelar deudas.

2)Componentes del rubro: Aquellos donde se ve que la intención del ente o la voluntad de quienes toman las decisiones es que los activos se utilizan para el pago de compras, anticipos o deudas contraídas. Pueden ser:

-efectivo (billetes que tiene el ente en un momento determinado y son susceptibles de contar y controlar en el mismo, incluye moneda de curso legal y extranjera)

-Dinero en bancos (cta cte, caja de ahorro), atienden a las diferentes necesidades del ente, son necesarias para el desarrollo de la operación normal de sus actividades. La diferencias es que la caja de ahorro tiene mas limitación para hacer depósitos y extracciones y no se pueden emitir cheques.

- valores a depositar (cheques recibidos por alguna operación del ente, se pueden entregar como medio de pago a terceros o depositarlos en la cuenta bancaria.

- fondos fijos o caja chica (F.F.:se crean para atender los gastos menores y repetitivos de una empresa, no justifica la emisión de un cheque para esas operaciones, se extrae del banco una suma determinada y hay una persona responsable del manejo)La diferencia de los 2 es el monto de gastos que se puede pagar y la regularidad de reposición de los montos. Caja chica se repone mensualmente, fondo fijo depende de los gastos que tenga, si queda poca plata ya hay que reponerla.

-valores al cobro (los cheques que se emiten desde una sucursal bancaria que por cuestiones de distancia o comunicaron no existe la cámara compensadora, quien lo recibe no puede hacer un deposito directo, lo tiene que llevar al banco y ellos se encargar de hacer el deposito.)

3)Operaciones del ente que afectan al rubro: Las COBRANZAS que es el dinero que le ingresa al ente por anticipos de futuras ventas, cobros al contado o efectivo de ventas realizadas, cobros de créditos, donaciones recibidas en efectivo o crédito, este ingreso es financiero. Una vez que se ingreso el cobro se puede depositar o tener el efectivo para operaciones futuras. Se recomienda depositarlo y emitir cheques para evitar perdidas o hurtos.

Las RECAUDACIONES A DEPOSITAR, se refiere al deposito de las cobranzas del ente para poder llevar un mejor

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