“ANÁLISIS DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA EN EL ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES”
Enviado por letyod • 11 de Enero de 2019 • Documentos de Investigación • 18.824 Palabras (76 Páginas) • 170 Visitas
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UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE ZACATECAS
“Francisco García Salinas”
UNIDAD ACADÉMICA DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN
MAESTRIA EN IMPUESTOS
TESIS:
“ANÁLISIS DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA EN EL ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES”
Que Presenta:
Lc. Leticia Cristina Ortíz Dueñas
Como requisito para obtener el Grado de Maestro en Impuestos
Asesor:
Dr. Luis Enrique Paredes Berumen
Zacatecas, Zac., febrero 2014.
AGRADECIMIENTOS
A Dios
Por haberme acompañado y guiado a lo largo de mi carrera profesional, por ser mi fortaleza en los momentos de debilidad y por brindarme una vida llena de aprendizajes, experiencias y sobre todo felicidad.
A mis Padres
Isaías y Albina por haberme apoyado en todo momento, por los valores que me han inculcado, y por haberme dado la oportunidad de tener una excelente educación en el transcurso de mi vida. Sobre todo por ser un excelente ejemplo de vida a seguir.
A mis Hermanos
Por ser parte de mi vida y representar la unidad familiar.
Agradecimiento especial
Dr. Luis Enrique Paredes Berumen, por sus conocimientos invaluables que me brindo para llevar a cabo esta investigación, y sobre todo su gran paciencia para esperar a que este trabajo pudiera llegar a su fin.
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN 5
CAPITULO I 6
DEFINICIÓN DE LA INVESTIGACIÓN 6
Implicaciones del Impuesto Empresarial a Tasa Única en Arrendamiento de Inmuebles 6
Justificación 7
Objetivo General 8
Preguntas de investigación 9
MATERIALES Y MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN 10
CAPITULO III 11
MARCO TEÓRICO 11
Antecedentes del ISR, época prehispánica y colonial 11
El sistema tributario posrevolucionario 17
ARRENDAMIENTO 26
Concepto y definición de Arrendamiento 26
¿Qué es arrendamiento? 26
Características del contrato de arrendamiento 27
Elementos del contrato de arrendamiento 28
Obligaciones del arrendador 30
Obligaciones del arrendatario 31
Concepto de bien, de acuerdo al Derecho Civil Mexicano 33
Arrendamiento respecto a la Ley del Impuesto Sobre la Renta 40
Generalidades del Impuesto Empresarial a Tasa Única 48
De la exposición de motivos de la iniciativa del ejecutivo 48
Esencia y características del impuesto 50
Estructura de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única 52
Sujetos del Impuesto Empresarial 52
Objeto del Impuesto Empresarial a Tasa Única 52
Mecánica del cálculo del IETU 54
Comparación de las bases de cálculo del IETU y del ISR 55
Eliminación del Impuesto Empresarial a Tasa Única 82
ANÁLISIS DE LA INVESTIGACIÓN 83
CONCLUSIONES 90
BIBLIOGRAFÍA 91
RESUMEN
El arrendamiento es una de las actividades que grava el ISR y el IETU, sin embargo es la más afectada por este último ya que antes de que se implementara este impuesto podía disminuir el pago en base a las deducciones permitidas por la ley de ISR.
En este documento se muestra un caso práctico la comparación de pagos provisionales de arrendamiento en ISR y IETU, para visualizar la afectación a estos contribuyentes.
Así mismo se concluye que el IETU no cumple con objetivo primordial que es el llenar los vacíos del ISR y reducir la evasión al tener una tasa única para las actividades económicas, además de ello resulta una carga fiscal importante y dificulta su pago.
INTRODUCCIÓN
La presente investigación tiene como finalidad, analizar el impacto que tiene el Impuesto Empresarial a Tasa Única respecto al arrendamiento de bienes inmuebles.
En este documento se analizó la Ley de Impuesto Empresarial a Tasa Única así mismo la Ley del Impuesto Sobre la Renta ya que son las leyes principales con que llevo a cabo esta investigación.
Así mismo se estudiaron los puntos considerados en la mecánica del impuesto, así como un comparativo de los ingresos y las deducciones a las que están sujetos estos contribuyentes tanto para el Impuesto Sobre la Renta como para el Impuesto Empresarial a Tasa Única.
Es importante conocer el origen de las contribuciones por lo que también se abordó los antecedentes de las contribuciones, así como conceptos relacionados con la material fiscal.
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