APLICABILIDAD DE LA CONTABILIDAD FISCAL FRENTE AL TRATAMIENTO DE LA DESTRUCCIÓN O PÉRDIDA DE LOS INVENTARIOS PERMANENTES

ENSAYO PISE - APLICABILIDAD DE LA CONTABILIDAD FISCAL FRENTE AL TRATAMIENTO DE LA DESTRUCCIÓN O PÉRDIDA DE LOS INVENTARIOS PERMANENTES

TRIBUTARIA I

PROF.  GINA LILIANA TORRES GUERRA

PRESENTADO POR:

ANYI PAOLA MATEUS FANDIÑO

TANIA VALENTINA CASTILLO PEREZ

JOSIE ESTEBAN URREA RODRIGUEZ

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DEL ÁREA ANDINA

CONTADURÍA PÚBLICA

BOGOTÁ 2021

APLICABILIDAD DE LA CONTABILIDAD FISCAL FRENTE AL TRATAMIENTO DE LA DESTRUCCIÓN O PÉRDIDA DE LOS INVENTARIOS PERMANENTES

Desde la perspectiva general, la implementación de la contabilidad fiscal permite a las empresas estar al día con sus obligaciones sin tener que recaer en sanciones siempre y cuando se tenga conocimiento oportuno y veraz de la información a implementar en cada actividad económica en específico. Debido a esto tenemos numerosas leyes, decretos, resoluciones, entre otros. En nuestro caso, profundizaremos acerca del tratamiento de la destrucción o pérdida de los inventarios permanentes que se encuentra contemplado en el numeral 1 art. 64 del ET, el cual nos cita:

“...Cuando el costo de los inventarios vendidos se determine por el sistema de inventario permanente, serán deducibles las disminuciones ocurridas en inventarios de fácil destrucción o pérdida, siempre que se demuestre el hecho que dio lugar a la pérdida o destrucción, hasta en un tres por ciento (3%) de la suma del inventario inicial más las compras.”

Por su parte el art. 25 del Decreto Reglamentario 187 de 1975, nos dice que se aplicará respecto de las mercancías que se adquieran para venderlas sin transformarlas. Sin embargo, Según el parágrafo 1 de dicho artículo, el uso de esta afectación al inventario excluye la posibilidad de solicitar dicho valor como deducible del impuesto de renta.

Entonces, ¿cómo tratamos la destrucción o pérdida de dicho inventario? En general, es aceptada como costo según el mismo artículo, que regula esta disminución de inventario. Para nuestra comprensión, tomaremos de ejemplo una empresa cuya actividad económica se encuentra en el sector terciario especializado en compra y venta de papa cosechada.

La empresa CULTIPAPA SAS tuvo el siguiente flujo de inventario:

[pic 1]

Mostrándonos un inventario inicial de 1.000 unidades, unas compras de 2.500 unidades, una venta de 800 unidades y una devolución de ventas de 60 unidades porque se encontraban en mal estado.

Con los datos anteriormente dados y la normativa aquí expuesta, el método de implementación es el siguiente:

• Primero: Debemos sumar el inventario inicial más las compras realizadas en el periodo evaluado.

1.000 + 2.500 = 3.500

• Segundo: Al valor anterior hallado le calculamos el 3%.

3.500 * 3% = 105

Este dato calculado será la base máxima de deducción que podemos tomar para el costo del ejercicio. Registrándolo en salidas a la hora de presentar la contabilidad fiscal. Si nuestra cantidad es mayor a la calculada, deducimos la base máxima que nos permite el artículo ya presentado. En nuestro caso expuesto, la cantidad de deterioro registrada fueron 60 unidades.

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