Contabilidad Fiscal

TRABAJO PRÁCTICO

ASIGNATURA: CONTABILIDAD FISCAL

CODIGO: 673

FECHA DE ENTREGA AL ESTUDIANTE: OCTUBRE 2013

FECHA DE DEVOLUCION: 18-01-2014

NOMBRE DEL ESTUDIANTE: LEIDY DIANA CACERES LEMUS

CEDULA DE IDENTIDAD: V-15880392

CENTRO LOCAL: TACHIRA

CARRERA: CONTADURIA PÚBLICA

NUMERO DE ORIGINALES: 1

FIRMA DEL ESTUDIANTE:

INTRODUCCION

El presente trabajo se realiza con la finalidad de demostrar nuestros conocimientos teórico – prácticos en lo relacionado con los ajustes fiscales por inflación. Sobre todo conocer y saber aplicar las disposiciones o normativas previstas en la Ley de Impuesto Sobre la Renta y su Reglamento. La ley establece los lineamientos generales que se deben seguir como contribuyente para realizar la actualización del ajuste inicial de los activos y pasivos no monetarios y reajustes regular por inflación.

El desarrollo del trabajo está dividido en cuatro objetivos: el primer y segundo objetivo, incluyen la conceptualización e interpretación de las normativas legales antes mencionadas, también reflejamos el tratamiento contable del ajuste inicial por inflación y la actualización inicial de los activos y pasivos no monetarios, así como también los aumentos y disminuciones de las cuentas del capital social.

Por otra parte los objetivos tres y cuatro: representan la parte practica donde colocamos a prueba nuestros conocimientos adquiridos, destrezas, y habilidades, para la realización del ajuste inicial por inflación y su reajuste regular por inflación para cierta entidad financiera, en nuestro caso para la Empresa La Amistad, C.A.

OBJETIVO Nº 1

1- Explique el tratamiento contable de las partidas en moneda extranjera o con clausulas de reajustabilidad.

Según la Ley de Impuesto Sobre la Renta, en su Titulo IX, Capitulo I, Articulo 173, Parágrafo Segundo, del Ajuste Inicial por Inflación nos indica que “los créditos y deudas con clausula de reajustabilidad o en moneda extranjera y los intereses cobrados o pagados por anticipado o registrados como cargos o créditos diferidos se consideran activos y pasivos monetarios”.

En el Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta en su Artículo 94, Parágrafo Único, de los ajuste por inflación nos indica que el tratamiento contable de las partidas como: “ el efectivo y otras acreencias y obligaciones en moneda extranjera o con clausulas de reajustabilidad se consideran partidas monetarias y serán ajustadas a la tasa de cambio de la fecha de cierre del ejercicio gravable o de acuerdo con las respectivas clausulas de reajustabilidad respectivamente, en la contabilidad del contribuyente, antes del ajuste por inflación de conformidad con los principios de contabilidad general aceptados en Venezuela”

En conclusión las partidas en moneda extranjera, a pesar de no clasificarse como activos o pasivos no monetarios pueden reajustarse pero no tomando como base el IPC del Área Metropolitana de Caracas, sino que se toman otros elementos diferentes para su actualización, como lo que diga el contrato respecto al reajuste convenidos en otros casos, la cotización para la compra de respectivas divisas a la fecha de actualización.

Se deduce entonces que este tipo de partidas no se registran en las cuentas fiscales relacionadas con el ajuste por inflación.

2- Una empresa adquiere un terreno en el mes de enero de 2010 por Bs. 15000, 00 y el mismo es vendido en Bs. 20000,00 el 01 de diciembre del 2010. Se requiere determinar el costo de venta y la renta gravable.

A B C D E F

Fecha de adquisición Costo histórico Factor de actualización Monto ajustado C*D Ajuste por inflación E-C

TERRENO ENE 2010 15000 1.24387 18658,109 3658,109

Determinación del factor de actualización

IPC diciembre 2010 = 213,20 = 1,24387

IPC enero 2010 171,40

Tratamiento contable final

Precio de la Venta Bs. 20.000

Menos:

Costo histórico Bs. 15.000

Mas:

Ajuste por inflación Bs. 3658,109

Costo Actualizado Bs. 18658,109

COSTO DE VENTA Bs. 18658,109

RENTA GRAVABLE Bs. 1341,891

3- Una empresa al cierre del ejercicio del 2010, requiere determinar la actualización inicial por inflación, así como la amortización de la depreciación de un equipo adquirido el 02 de enero de 2010, con un costo histórico de Bs. 2000 y una vida útil de cinco años.

A B C D E F

Fecha adquisición Costo histórico Factor de actualización Valor ajustado

D*C Ajuste inicial

E-C

EQUIPO 02/01/2010 2000 1,24387 2487,74 487,74

Dep. Acum. -400 1,24387 -497,548 -97,548

Costo neto 1600 1990,192 390,192

Asiento del Ajuste Fiscal

DEBE HABER

Equipo 487,74

Dep. Acum. Fiscal del equipo 97,548

Actualización del patrimonio 390,192

Asiento de ajuste inicial por inflación

La nueva cuota de depreciación se obtendrá al dividir el costo neto del monto ajustado del equipo de Bs. 1990,192 entre la vida útil restante de 4 años, y así nos dará el nuevo valor a depreciar de Bs. 497,548

El valor resultante del ajuste inicial del activo fijo de Bs. 390,192, deberá amortizarse en el periodo originalmente previsto en el transcurso de los próximos 4 años, con un cargo a la cuenta Actualización del patrimonio de Bs. 97,548 y con un abono a la cuenta Depreciación acumulada de equipo por Bs. 97,548.

Tratamiento contable fiscal

DEBE HABER

Actualización del patrimonio 97,548

Dep. Acum. Fiscal del equipo 97,548

Asiento para amortizar el monto del ajuste inicial por inflación.

4- En una economía inflacionaria ¿cuál es el efecto de la inflación en la situación financiera de una empresa?

El proceso inflacionario afecta la estructura financiera de una empresa, esto se ve reflejado en el Balance General en las partidas que lo conforman, activos, pasivos y capital, por estar expresados en bolívares de diferentes poder de compra ya que la contabilidad se basa en costos históricos y en términos de unidades monetarias constante lo cual no tiene validez en una economía inflacionaria con moneda heterogénea, el Balance General refleja con sus partidas, activo, pasivo y capital, en época de inflación, diferentes valores monetarios expresando importes distorsionados, lo cual evidentemente requiere de un ajuste que modifique su valor en sintonía con la realidad. Por esta razón se establecieron la actualización de los activos y pasivos no monetarios, a fin de determinar el incremento neto del patrimonio durante el periodo impositivo.

OBJETIVO Nº 2

1- En el mes de junio de 2011, una empresa adquirió 4000 acciones en la bolsa de valores por Bs. 500, por acción y al cierre del ejercicio fiscal al 31/12/2011, la cotización de las acciones es de Bs. 550, por acción. ¿cuál es el tratamiento contable de conformidad con la Ley de Impuesto Sobre la Renta?

El Articulo 187 de la Ley de ISLR, proporciona el marco legal del tratamiento de las inversiones negociables que se coticen o enajenen a través de la bolsa de valores de la República Bolivariana de Venezuela, se debe aclarar que la Ley de ISLR las considera activos monetarios y así serán clasificadas en el balance general fiscal actualizado del contribuyente; serán ajustadas según la cotización de la bolsa de valores a la fecha de enajenación o al cierre del ejercicio gravable.

EL Artículo 121 del Reglamento de la Ley de ISLR, nos dice que las inversiones negociables que se coticen en la bolsa de valores son consideradas monetarias y sus ajustes a valores del mercado se deberán registrar en los resultados del ejercicio y formar parte de la renta neta gravable. Solo serán excluidas de los ingresos y egresos históricos, las ganancias o pérdidas netas en su venta a través de la bolsa de valores.

A B C D E F

Acciones Costo por acción Libros (A*B) Tasa de cierre Valor ajustado (A*D) AJUSTE (E-C)

4000 500 2.000.000 550 2.200.000 200.000

Tratamiento contable:

-X- DEBE HABER

Valores negociables 200.000

Ganancias en valores negociables 200.000

2- Una empresa adquiere un terreno el 01/01/2010, por un valor de Bs. 4000 ¿Cuál es el procedimiento contable fiscal del reajuste de los activos adquirido durante el ejercicio gravable

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