AUDITORÍA CONTABLE DE LAS CUENTAS POR COBRAR EN LA EMPRESA PANELA SALAMANCA G S.A.S

CONTADURIA PÚBLICA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ECONOMICAS Y CONTABLES

ENSAYO

AUDITORÍA CONTABLE DE LAS CUENTAS POR COBRAR EN LA EMPRESA PANELA SALAMANCA G S.A.S

THANIA XIMENA PACHECO MARCHAN

LAURA DANIELA CRISTANCHO ROBAYO

LORENA DEL PILAR CHAPETON AGUIRRE

JUAN SEBASTIAN GOMEZ GUANA

HOLMAN STEVEN  TOVAR

TUTOR: CESAR AUGUSTO GIRALDO DUQUE

OCTUBRE, 2015

TITULO

AUDITORÍA CONTABLE DE LAS CUENTAS POR COBRAR EN LA EMPRESA PANELA SALAMANCA G S.A.S

INTRODUCCIÓN

En este trabajo mostraremos un plan estratégico para auditar las Cuentas por Cobrar de la empresa Panela Salamanca G S.A.S, tomando como objetivo general  una valoración por medio de la planeación por segundo una ejecución y para terminar poder informar  a la empresa el estado de las cuentas por cobrar por medio de las herramientas de control pertinentes para este proceso.

Plan (planear)

En nuestra propuesta de auditoría contable se planea de la siguiente forma: la auditoria se realizara en el área de cuentas por cobrar entre ellos cartera, deudores, elaborándose procedimientos o un paso a paso  para alcanzar nuestro objetivo general, se define el programa de auditoria, solicitar el plan de actividades o documentos, visitas para conocer detalles, se revisara la aplicaciones de las áreas críticas con las  anteriores fases o metodologías se descubre y establece los objetivos, metas, se establece estándares que permitan acordar una forma de control, operación para la actividad a realizar de manera pertinente que pueden ser de gran utilidad para el desarrollo de la auditoria, con el propósito de examinar, organizar  la información con la finalidad de proporcionar datos más confiables, con garantías que aseguren  que el auditor verdaderamente examino los documentos suficientes para realizar un dictamen realmente correcto sobre las cuentas por cobrar de la empresa panela salamanca  S.A.S

Concepto de cuentas por cobrar:

Las Cuentas por Cobrar son derechos legítimamente adquiridos por la empresa que, llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibirá a cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes y servicios.

Atendiendo a su origen, las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas en: Provenientes de ventas de bienes o servicios y No provenientes de venta de bienes o servicios.

a) Documentos por Cobrar:

Los documentos por cobrar son cuentas por cobrar documentadas a través de letras, pagarés u otros documentos, proveniente exclusivamente de las operaciones comerciales. Esta cuenta debe mostrarse rebajada de las estimaciones de deudores incobrables por este concepto y por los intereses no devengados por la sociedad.

b) Deudores Varios (neto):

Corresponde a todas aquellas cuentas por cobrar que no provengan de las operaciones comerciales de la empresa, tales como cuentas corrientes del personal o deudores de ventas de activos fijos. La estimación de deudores varios incobrables debe ser rebajada para su presentación en el balance.

c) Documentos y Cuentas por Cobrar a Empresas Relacionadas:

Documentos y cuentas por cobrar a empresas relacionadas, descontados los intereses no devengados que provengan o no de relaciones comerciales y cuyo plazo de recuperación no excede de un año a contar de la fecha de los estados financieros.^[1]

Se realizará la auditoría contable de la cuentas por cobrar por medio de las herramientas de control financiero a la empresa Panela Salamanca G S.A.S para ofrecer garantías y seguridad que los estados de las cuentas se presentan de conformidad con las normas legales vigentes y los procesos de la empresa y así poder satisfacer la necesidad del saber  de la empresa sobre el manejo de esta cuenta.  

Objetivo general:

Dar a conocer a la empresa de panela salamanca G s.a.s la valoración obtenida acerca de las cuentas por cobrar.

Objetivos específicos:

• Revisar los soportes de las cuentas por cobrar que estén en orden con las disposiciones legales.
• Comprobar el sistema de control de las cuentas por cobrar.
• Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable.

Do (Hacer)

Plan de acción del primer objetivo

• Confirmar que existan físicamente los soportes que respalden los documentos por cobrar, mediante la herramienta de Kaoru Ishikawa relación  causa – efecto. Para identificar, clasificar y poner en evidencia los posibles problemas específicos y si hay opiniones sobre el porqué de estas causas que alteran los efectos deseados.

Procedimiento

Actuación

• Evidenciar mediante  la herramienta de control hoja de comprobación que los datos de los soportes “factura de ventas”  tengan validez con las disposiciones legales vigentes y sean relativos a la ocurrencia de determinado suceso.

La factura es un documento con valor probatorio y que constituye un título valor, que el vendedor entrega al comprador y que acredita que ha realizado una compra por el valor y productos relacionados en la misma. La factura contiene la identificación de las partes, la clase y cantidad de la mercancía vendida o servicio prestado, el número y fecha de emisión, el precio unitario y el total, los gastos que por diversos conceptos deban abonarse al comprador y los valores correspondientes a los impuestos a los que esté sujeta la respectiva operación económica. Este documento suele llamarse factura de compraventa.

El Código de comercio colombiano, en el artículo 772 define la factura como: “Factura es un título valor que el vendedor o prestador del servicio podrá librar y entregar o remitir al comprador o beneficiario del servicio.”.

Requisitos de la factura.

Para que una factura sea legalmente valida, y que pueda constituir un título valor, debe contener como mínimo los siguientes requisitos:

Código de comercio, Art. 774.

Requisitos de la factura. La factura deberá reunir, además de los requisitos señalados en los artículos 621 del presente Código, y 617 del Estatuto Tributario Nacional o las normas que los modifiquen, adicionen o sustituyan, los siguientes:

1. La fecha de vencimiento, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 673. En ausencia de mención expresa en la factura de la fecha de vencimiento, se entenderá que debe ser pagada dentro de los treinta días calendario siguiente a la emisión.

2. La fecha de recibo de la factura, con indicación del nombre, o identificación o firma de quien sea el encargado de recibirla según lo establecido en la presente ley.

3. El emisor vendedor o prestador del servicio, deberá dejar constancia en el original de la factura, del estado de pago del precio o remuneración y las condiciones del pago si fuere el caso. A la misma obligación están sujetos los terceros a quienes se haya transferido la factura.

No tendrá el carácter de título valor la factura que no cumpla con la totalidad de los requisitos legales señalados en el presente artículo. Sin embargo, la omisión de cualquiera de estos requisitos, no afectará la validez del negocio jurídico que dio origen a la factura.

En todo caso, todo comprador o beneficiario del servicio tiene derecho a exigir del vendedor o prestador del servicio la formación y entrega de una factura que corresponda al negocio causal con indicación del precio y de su pago total o de la parte que hubiere sido cancelada.

La omisión de requisitos adicionales que establezcan normas distintas a las señaladas en el presente artículo, no afectará la calidad de título valor de las facturas.^[2] 

Procedimiento

• Cotejar los registros contables mediante el diagrama de flujo con los soportes de las cuentas por cobrar para comprobar el paso a paso del proceso que se cumplido a cabalidad.

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