CASOS PRACTICOS VINCULADOS A LA VENTA DE INMUEBLES

CASOS PRACTICOS VINCULADOS A LA VENTA DE INMUEBLES (GANANCIAS DE CAPITAL)

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Caso práctico 1

La señorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra

“Como mantenerse joven” a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/.

320,000.

Determine la Renta Neta de Segunda Categoría y el importe que será retenido.

Concepto S/.

Renta bruta 320,000

Deducción (20% x 320,000) ( 64,000)

Renta Neta de Segunda Categoría 256,000

Retención (6.25% x 256,000) o 16,000

Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000 16,000

La empresa Editorial Peluche S.A.C. deberá retener S/. 16,000 a la señorita Pasquel, y

abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de

vencimientos, según su número de RUC, utilizando el PDT 617 – Otras Retenciones.

Caso práctico 2

La señora Nataly Gomez compró un inmueble en marzo de 2010 a S/ 120,000 Nuevos

Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo por motivos de

viaje en el mes de diciembre de 2011 percibiendo un monto de S/. 150,000 Nuevos

Soles. La señora Nataly no tiene otros inmuebles en su propiedad.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría:

La señora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el

inmueble. Al respecto debe tenerse presente lo estipulado en el Decreto Supremo N°

313-2009-EF publicado el 30.12.2009, el que ha dispuesto que para actualizar el costo

computable en la enajenación de inmuebles que no sean casa habitación, se deberá

multiplicar el costo por el índice de corrección monetaria correspondiente al mes y año

de adquisición del inmueble, añadiendo que el referido índice será publicado

mensualmente dentro de los primeros cinco (5) días calendario por el MEF mediante

Resolución Ministerial.

De esta manera el 6 de enero de 2010 se publicó la R.M 027-2012-EF/15 que aprobó

los índices de corrección monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el mes

de diciembre de 2011.

Concepto S/.

Valor de venta 150,000

Costo computable actualizado por el Índice de

Corrección Monetaria (120,000 x 1.10)

132,000

Ganancia de Capital 18,000

Impuesto calculado (18,000 x 5% ) 900

CASOS PRACTICOS VINCULADOS A LA VENTA DE INMUEBLES (GANANCIAS DE CAPITAL)

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La señora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el

inmueble. La ganancia de capital es de S/. 18,000 Nuevos Soles (150,000 – 132,000) y

deberá tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 900 Nuevos Soles (18,000 x 5%).

Para poder cumplir con su obligación el contribuyente deberá ingresar a SUNAT

Operaciones en Línea con su Código de Usuario y Clave SOL y presentar el Formulario

Nº 1665, en donde detallará la operación realizada, pudiendo efectuar el pago del

impuesto mediante cargo a una cuenta bancaria o con tarjeta de crédito o de forma

directa utilizando la Guía para Pagos Varios – Boleta de Pago 1662, caso en el cual

debe consignar como periodo tributario noviembre 2010 y código de tributo 3021 (Renta

de Segunda Categoría – Cuenta propia). Este pago tiene carácter definitivo.

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