Comercio Electronico

¿Debe pagar ISR la compañía China al fisco mexicano?

Si, en México los tributos que gravan al comercio electrónico son aquellos que recaen sobre el comercio, en general. Por tanto, el comercio electrónico queda sujeto principalmente al impuesto sobre la renta (personas físicas y personas morales) y al impuesto al valor agregado. Se trata, básicamente, de mantener los tributos existentes, pero intentando respetar en la medida de lo posible los principios señalados en el capítulo I, como los de neutralidad, flexibilidad, equidad, seguridad jurídica, entre otros1.

LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA no menciona la palabra comercio electrónico, sin embargo el artículo 1° dice lo siguiente:

Artículo 1. Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:

I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.

II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.

III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste2.

En la fracción III se aplica el criterio de territorialidad, es decir, gravar a los residentes en el extranjero en el país de la fuente de renta. En este caso, en México, es donde se produciría la renta.

¿Cuál sería el porcentaje de operaciones que gravarían?

En el caso del impuesto sobre la renta seria la totalidad de los ingresos que recibe la compañía China pues en el artículo 1 fracción III dice: . . . respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional.

Aunque no estamos viendo IVA en su caso al ingresar al país por el medio de entrega terrestre este quedaría gravado a la hora de pasar por las aduanas y el consumidor tributara con este IVA, y en el caso de entrega on line seria tomaría como una prestación de servicio por lo que de igual manera está sujeto a IVA.

¿Quiénes deberían retener el impuesto a pagar?

En caso, que Paypal como servidor del no residente se encontrara en territorio nacional, podría argumentarse que la venta estaría sujeta al ISR bajo el concepto de establecimiento permanente; según lo establecido en el artículo 2 párrafo 2 de la LISR, ya que el lugar en donde estuviera físicamente el servidor pudiera considerarse como el fijo de negocios desde

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